Riscos, integridade e compliance
Riscos, integridade e compliance: prevenção a fraudes, responsabilização, conflitos de interesse, segregação de funções. Técnicas de análise documental e processos administrativos; amostragem; auditoria em contratos, convênios e parcerias; auditoria em folha de pagamento; auditoria em obras e serviços de engenharia (noções). (edital unifap 2026)
QUESTÕES RESOLVIDAS E COMENTADAS
Prevenção a fraudes, responsabilização, conflitos de interesse, segregação de funções
(vunesp 2022) Concluída uma auditoria em uma prefeitura, foram evidenciados no relatório diversos tipos de fraudes e erros nos registros contábeis. A responsabilidade principal na prevenção e detecção de fraudes e erros pertence: administradores da entidade.
Detectar e prevenir erros e fraudes NÃO é objetivo do auditor - cabe à Administração da entidade- ; mas auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos é objetivo do Auditor Interno).
(igeduc 2024) É responsabilidade direta dos auditores fiscais implementar sistemas de controle interno nas empresas auditadas para a prevenção e detecção de fraudes e erros, garantindo a correção imediata de quaisquer inconformidades identificadas. ERRADO
A competência para prevenção de erro é da administração da própria entidade auditada. A auditoria Interna auxilia a entidade na prevenção de erros ou fraudes.
(cespe/cebraspe 2024) Assim como a administração da entidade e os responsáveis pela governança, o auditor também detém responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes. ERRADO
Responsabilidade primária da administração: A administração de uma entidade é a primeira linha de defesa contra fraudes. É ela quem estabelece o tom no topo, cria o ambiente de controle interno, implementa políticas e procedimentos para prevenir e detectar fraudes, e supervisiona as operações da entidade.
Papel do auditor: O auditor tem um papel importante na detecção de fraudes, mas sua responsabilidade é secundária. Ele planeja e executa procedimentos de auditoria para obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de erros materiais, incluindo aqueles causados por fraudes. O auditor deve manter uma atitude de ceticismo profissional e aplicar procedimentos de auditoria adequados para identificar possíveis fraudes.
(fepese 2022) A auditoria interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a: Informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. NBC TI 01 (Auditoria Interna)
(prefeitura do rio de janeiro rj 2015) A prevenção de fraudes e erros recai sobre a administração (controles internos administrativos) dos órgãos e entidades. O papel primordial da auditoria interna é dar assistência à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, cabendo-lhe a função de: assessorar a administração no trabalho de prevenção de fraudes e erros
(faurgs 2016) A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros. Considerando a comunicação de irregularidades à administração da empresa, compete ao auditor interno: informar obrigatoriamente à administração da entidade, sempre por escrito e de maneira reservada, os indícios e os casos confirmados de irregularidades.
(aroeira 2023) Controle é a busca da eficiência administrativa através da avaliação e correção. É papel do controle interno buscar o atingimento dos objetivos pleiteados no planejamento, identificando e sucumbindo os erros e fraudes. Para tanto, deverá ser realizada a correção decorrente da prevenção de fraudes quando identificado: o registro de transações sem comprovação.
O controle interno tem como uma de suas funções principais a prevenção de fraudes. Um registro de transação sem comprovação é um claro indício de irregularidade, podendo indicar a ocorrência de fraude. Identificar e corrigir essa situação é essencial para garantir a integridade dos registros contábeis da organização.
(objetiva 2024) Conforme disposto na NBC TA 240 (R1), a responsabilidade pela prevenção e pela detecção das fraudes nas empresas é de sua administração. Sobre as fraudes nas empresas, avaliar se as afirmativas são certas (C) ou erradas (E) e assinalar a sequência correspondente.
( ) O auditor é responsável por obter segurança, de forma razoável, de que as demonstrações contábeis não contém distorções relevantes. ( ) Ao obter a segurança razoável, é responsabilidade do auditor manter o ceticismo profissional durante o trabalho de auditoria. ( ) O auditor externo tem conhecimento e informações da empresa suficientes para detectar todas as fraudes e erros, por menores que sejam.
: C - C - E.
I - O auditor tem como uma de suas responsabilidades principais obter uma segurança razoável de que as demonstrações contábeis estejam livres de distorções relevantes, sejam elas causadas por erro ou fraude. Isso significa que o auditor realiza procedimentos para identificar possíveis irregularidades que possam impactar significativamente as demonstrações financeiras.
II - "Ao obter a segurança razoável, é responsabilidade do auditor manter o ceticismo profissional durante o trabalho de auditoria." Esta afirmativa também está correta. O ceticismo profissional é uma atitude fundamental na auditoria, que envolve questionamento crítico e avaliação atenta das evidências. O auditor deve estar sempre alerta para circunstâncias que possam indicar possíveis distorções devido a fraude.
III - "O auditor externo tem conhecimento e informações da empresa suficientes para detectar todas as fraudes e erros, por menores que sejam." Esta afirmativa está incorreta. Na prática, o auditor não tem a obrigação de detectar todas as fraudes ou erros, especialmente os menores. O objetivo da auditoria é obter segurança razoável, e não absoluta, pois há limitações inerentes ao processo de auditoria, como o uso de testes por amostragem e a própria natureza das fraudes, que podem ser complexas e bem dissimuladas.
(cespe/cebraspe 2021) O auditor independente é responsável pela prevenção de fraudes ou erros e deve conduzir seus trabalhos para auxiliar a entidade auditada a identificar exposições significativas aos riscos. ERRADO
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.(NBC TA 240)
(instituto aocp 2020) A descoberta de fraudes nas sociedades empresariais não é tarefa simples de se realizar e evidenciar durante o decorrer dos trabalhos de auditoria, até porque pessoas que esquematizam fraudes normalmente são pessoas altamente capacitadas e treinadas e que buscam preservar-se de quaisquer suspeita, utilizando, para tal fim, vários instrumentos e artifícios, inclusive as facilidades que a tecnologia traz. Nesse sentido, a principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude na auditoria de uma empresa é do(s): responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.
(ibade 2024) Um dos principais objetivos de um sistema de controle interno é garantir a detecção e prevenção de fraudes e erros, sendo que uma das práticas que melhor auxilia nesse objetivo é: a separação de funções entre os responsáveis por autorizar, executar e registrar transações financeiras.
Controle interno consiste em políticas e procedimentos adotados para salvaguardar ativos, garantir a precisão dos registros e promover eficiência operacional. Um dos princípios essenciais é a segregação de funções: dividir responsabilidades entre diferentes pessoas, impedindo que uma só tenha controle total sobre todos os aspectos de uma transação. Fonte: Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC TA 315) e Manual de Controle Interno da CGU.
(cespe/cebraspe 2023) Segregar funções melhora a efetividade dos controles internos. CERTO
O princípio da segregação de funções, também conhecido como princípio de oposição de interesse, consiste no fato de que, em uma estrutura de controles internos, a pessoa que realiza uma operação não pode ser a mesma envolvida na função de registro.
Segregação de funções ou Princípio da oposição de interesses:
-separação das funções de autorização, aprovação de operações, execução, controle e contabilidade.
-visa evitar fraude ou erro.
(instituto consulplan 2024) A segregação de funções é um dos princípios básicos do sistema de controle interno, e deve prever a separação entre determinadas funções administrativas, com o propósito de reduzir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posição de perpetrar e de ocultar erros ou fraudes no curso normal das suas funções. Aplicando esse princípio a uma Câmara de Vereadores, deve ocorrer segregação, por exemplo, no caso das funções de: controle físico e controle contábil do almoxarifado.
A segregação entre o controle físico e o controle contábil do almoxarifado é um exemplo prático e comum de aplicação do princípio de segregação de funções. Essa separação impede que a mesma pessoa gerencie o inventário físico e registre os dados no sistema contábil, reduzindo o risco de manipulação de inventário ou registros financeiros.
(igeduc 2024) A independência em auditoria pode ser ameaçada por conflitos de interesse, familiaridade, ou pressões externas. Identificar e aplicar salvaguardas contra tais ameaças é responsabilidade do auditor, assegurando a integridade e objetividade dos relatórios. CERTO
A questão está correta ao afirmar que a independência do auditor pode ser ameaçada por conflitos de interesse, familiaridade ou pressões externas. Esses são riscos conhecidos que podem comprometer a integridade do trabalho de auditoria. Por isso, é responsabilidade do auditor reconhecer essas ameaças e implementar salvaguardas para mitigá-las, preservando assim a credibilidade dos relatórios.
(cespe/cebraspe 2024) No sistema de pesos e contrapesos da sociedade anônima, podem ser incluídas a verificação dos conflitos de interesse, a fiscalização interna e a auditoria externa. CERTO
A alternativa está correta porque os elementos citados no enunciado, como a verificação de conflitos de interesse, a fiscalização interna e a auditoria externa, fazem parte dos mecanismos de governança corporativa que asseguram a transparência e a proteção dos interesses dos acionistas e da empresa como um todo. Esses mecanismos funcionam como um sistema de pesos e contrapesos, pois garantem que diferentes aspectos da gestão sejam monitorados e avaliados regularmente.
(fgv 2025) José, servidor da Administração Pública Estadual, foi designado para exercer as funções de identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos aos objetivos organizacionais.
Assinale a opção que indica corretamente a linha de defesa a que se relacionam as funções atribuídas a José.: Primeira linha.
No modelo das três linhas, a primeira linha é responsável pela execução das atividades e pela implementação dos controles no dia a dia, assumindo a responsabilidade direta pelos riscos. A segunda linha atua de forma mais normativa e de monitoramento, enquanto a terceira linha corresponde à auditoria interna, com atuação independente.
(ibade 2023) Julgue as sentenças abaixo como VERDADEIRAS ou FALSAS.
(__) A auditoria é responsável pela execução das atividades auditadas sendo responsável por realizar as ações corretivas necessárias.
(__) Os auditores devem atuar de forma imparcial e livre de conflitos de interesse, garantindo sua independência em relação à área ou processo que estão auditando.
(__) Os auditores são responsáveis pela tomada de decisão executiva a partir da análise dos resultados.
A sequência CORRETA é: F, V, F.
Os auditores NÃO são responsáveis pela tomada de decisão executiva a partir da análise dos resultados. Estes profissionais apontam as falhas, irregularidades e eventuais ilegalidades e as direcionam aos gestores públicos competentes para a tomada de providências/ações corretivas. O mesmo entendimento se aplica à primeira sentença. Logo, são falsas a primeira e terceira sentenças.
(F) A execução das atividades auditadas é de responsabilidade da administração da entidade.
(V) Correto.
(F) A tomada de decisão incumbe à administração da entidade, podendo, no entanto, ser auxiliada (se auditoria interna).
(esaf 2006) Acerca da responsabilização de Auditor, no desempenho de suas funções, assinale a opção correta.: Tendo se valido adequadamente das técnicas de auditoria, o Auditor Externo não pode ser responsabilizado pela ocorrência de fraudes e erros não detectados em seus trabalhos.
NBC T - 11
A Responsabilidade do Auditor
5. O auditor não é responsável nem pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros. Entretanto, deve planejar seu trabalho avaliando o risco de sua ocorrência, de forma a ter grande probabilidade de detectar aqueles que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.
6. Ao planejar a auditoria, o auditor deve indagar da administração da entidade auditada sobre qualquer fraude e/ou erro que tenham sido detectados.
7. Ao detectá-los, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
Técnicas de análise documental e processos administrativos;
(univali 2024) A análise documental visa à comprovação das transações que, por exigências legais, comerciais ou de controle, são evidenciadas por documentos, a exemplo de faturas, notas fiscais, certidões, portarias, declarações etc. A aplicação da técnica análise documental requer a consideração de alguns comandos ou elementos necessários à verificação da legitimidade dos documentos a serem analisados. Assinale a alternativa correta que se refere ao exemplo do elemento normalidade: Verificar se a aquisição dos equipamentos está prevista no orçamento e no Plano de Desenvolvimento Institucional.
Verifica se a aquisição dos equipamentos está prevista no orçamento e no Plano de Desenvolvimento Institucional. Esse é um exemplo do elemento de normalidade, que se refere à conformidade de uma ação ou transação com o que é habitual ou esperado em relação a planejamentos e previsões. Isso é crucial em auditorias, pois garante que os recursos estão sendo utilizados de acordo com o planejamento institucional e financeiro.
(fundatec 2026) Um auditor é chamado para realizar uma análise física ou documental dos registros, podendo realizar entrevistas e verificação de fatos. Essa fase da auditoria é denominada: Execução.
O processo de auditoria se desenvolve em três etapas:
• planejamento: obtenção da visão geral do objeto de auditoria; identificação e avaliação de objetivos, riscos e controles; e elaboração do programa de auditoria;
• execução: o programa de auditoria é executado mediante a aplicação de procedimentos e técnicas estabelecidos na fase de planejamento. O auditor realiza testes, coleta evidências, desenvolve os achados e documenta o trabalho realizado, observando as normas, o método e os padrões de auditoria;
• comunicação dos resultados: elaboração, revisão, discussão de minuta e encaminhamento do relatório de auditoria, do sumário executivo e do plano de providências. (Manual de auditoria / Conselho Nacional do Ministério Público. – Brasília: CNMP, 2019.)
(cespe/cebraspe 2018) Entre os procedimentos de auditoria inclui-se o exame documental, o qual permite a análise de processos, atos formalizados e documentos avulsos. CERTO
NBC TA 500 (R1) Inspeção A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
(consulpam 2026) O exame documental é uma das técnicas mais fundamentais e amplamente utilizadas na auditoria tributária, consistindo na análise de documentos para verificar a correção dos registros fiscais e contábeis do contribuinte. A evidência coletada por meio dessa técnica serve de base para a lavratura de um Auto de Infração. Acerca das técnicas e procedimentos de auditoria, assinale a alternativa que descreve CORRETAMENTE a aplicação do exame documental.: O exame documental consiste na verificação de documentos, registros e demonstrações para averiguar sua regularidade e fidedignidade. Um procedimento comum é o cruzamento de informações, como conferir se uma Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) de entrada, que gera direito a crédito de imposto, está devidamente escriturada no livro fiscal digital (SPED Fiscal) do contribuinte, com os valores e alíquotas corretos.
(consulpam 2026) Na auditoria de regularidade, a análise documental e o cotejo de conformidade entre normas e procedimentos constituem a base para aferir a legitimidade dos atos sob exame. Nesse contexto, assinale a alternativa que indica um foco típico dessa modalidade.: Verificar se os atos estão em consonância com a legislação vigente.
(fgv 2018) O exame documental é a análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados. Assinale a opção que indica as duas verificações que devem ser realizadas, obrigatoriamente.: Autenticidade e bases e metodologia de elaboração.
Duas verificações devem ser obrigatoriamente realizadas nos documentos analisados: • a sua autenticidade, para assegurar que as informações contidas nos documentos podem ser utilizadas na auditoria; e • as bases e a metodologia de sua elaboração, para poder estimar a confiabilidade das informações apresentadas." (Programa de Aprimoramento Profissional em Auditoria - PROAUDI, pg. 193)
(quadrix 2025) Análise documental consiste basicamente em verificar a correspondência entre lançamentos contábeis e a documentação que lhe serve de base, tendo como finalidade a verificação da legitimidade do documento e da transação. ERRADO
Não propriamente a legitimidade do documento que o auditor busca analisar, é seu conteúdo material e funcionalidade que esse documento apresenta, se este documento esta´de acordo com os objetivos daquela situação ou atende os requisitos legais do protocolo documental. Um exemplo de técnica de auditoria é a revisão documental: 5.4.1. REVISÃO DOCUMENTAL É um dos principais métodos de coleta de dados em auditoria operacional. É a revisão de documentos, arquivos, relatórios, trabalhos acadêmicos, estudos disponíveis sobre o objeto de auditoria. Desde o início do planejamento, a equipe de auditoria revisa os normativos e outros documentos relevantes referentes ao objeto auditado.
(fgv 2018) O exame documental é a análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria, em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados. Assinale a opção que apresenta o critério utilizado para restringir a amostra de documentos a serem analisados.: A relevância dos objetivos e o grau de pertinência.
"O exame documental consiste na análise de documentos relacionados ao objeto da auditoria em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados. São exemplos de documentos que podem ser analisados: processos de licitação, prestações de contas, documentos avulsos (notas fiscais, cheques), relatórios etc. Preliminarmente, é necessário restringir a amostra de documentos a serem analisados de acordo com o tempo disponível da auditoria, utilizando-se como critério o grau de pertinência e relevância frente aos objetivos do trabalho." (Programa de Aprimoramento Profissional em Auditoria - PROAUDI, pg. 193)
amostragem;
(ibgp 2015) Ao executar testes de auditoria, o auditor pode utilizar amostragem estatística, amostragem não estatística ou ambas.
São vantagens de se utilizar uma amostragem estatística, EXCETO:
A) O desenho de uma amostra eficiente.
B) A mensuração da suficiência das evidências constatadas.
C) A maior rapidez e o menor custo para treinar auditores na utilização de estatística.
Na prática, treinar auditores para utilizarem amostragem estatística pode demandar tempo e recursos consideráveis, já que envolve conhecimentos técnicos específicos.
D) A avaliação dos resultados da amostra.
(fundatec 2024) Considerando os conceitos básicos de amostragem aplicada à Auditoria, assinale a alternativa correta quanto à Amostragem Aleatória Simples (AAS) e a Amostragem Aleatória Estratificada (AAE).
A) A AAS admite o uso de tabela de números aleatórios ou sistemas viesados de sorteio.
A AAS admite o uso de tabela de números aleatórios ou sistemas NÃO-viesados de sorteio.
B) Na AAS, a seleção de um elemento interfere na seleção dos demais.
Na AAS, a seleção de um elemento NÃO interfere na seleção dos demais.
C) Embora a AAS não seja, necessariamente, a estratégia amostral mais eficiente e econômica, ela funciona como base para as estratégias mais sofisticadas.
D) A AAE não dedica maior atenção a certos grupos dentro da população que têm maior ou menor propensão a apresentar a característica examinada.
A AAE dedica maior atenção a certos grupos dentro da população que têm maior ou menor propensão a apresentar a característica examinada
E) A AAE divide a população em subgrupos não exaustivos e não mutuamente excludentes.
A AAE divide a população em subgrupos não exaustivos e mutuamente excludentes" (não se sobrepõem).
(fgv 2023) Em análises estatísticas, somente as amostragens probabilísticas permitem a correta generalização para a população dos resultados amostrais. Um tipo de amostragem que pode cumprir esse objetivo é a amostragem aleatória simples. Ao definir pela aplicação desse tipo de amostragem, um auditor deve considerar que: a seleção de um elemento não interfere na seleção dos demais;
NBC T 11.11 11.11.3.2. Seleção Aleatória 11.11.3.2.1. Seleção aleatória ou randômica é a que assegura que todos os itens da população ou do estrato fixado tenham idêntica possibilidade de serem escolhidos. 11.11.3.2.2. Na seleção aleatória ou randômica, utiliza-se, por exemplo, tabelas de números aleatórios que determinarão quais os números dos itens a serem selecionados dentro do total da população ou dentro de uma seqüência de itens da população predeterminada pelo auditor.
(fepese 2023) A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados: De modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada.
Observações quanto à amostragem: A amostragem em auditoria pode ser estatística e não estatística: Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada. *A amostragem estatística é utilizada quando os itens da população apresentam características homogêneas. Apenas a amostragem estatística permite a generalização e extrapolação dos dados obtidos a partir da amostra para toda a população. Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra. Importante que o auditor selecione uma amostra representativa, de modo a evitar a tendenciosidade. *Tanto a amostragem estatística quanto a não estatística, quando adequadamente utilizadas, podem fornecer evidência suficiente para as conclusões do auditor. Entretanto, somente os resultados de amostras estatísticas podem ser extrapolados para toda a população. Os resultados obtidos em amostragens não estatísticas são válidos apenas para os elementos observados. Observação: O tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre abordagens estatísticas e não estatísticas, pois uma amostra estatística não necessariamente implicará numa amostra de tamanho maior do que uma não estatística.
(cespe/cebraspe 2016) Uma das vantagens de se estratificar a população no processo de amostragem é reduzir o tamanho da amostra, sem aumentar o risco de amostragem. CERTO
NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA Estratificação 1. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.
(cespe/cebraspe 2016) Na execução de procedimentos de auditoria, o uso da amostragem se restringe à amostragem estatística, que consiste essencialmente na seleção aleatória dos itens que comporão a amostra. ERRADO
NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA A4. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.
(fcc 2012) A técnica de amostragem que consiste em dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes é denominada amostragem: estratificada.
Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
Tipos de amostragem
Randômica (aleatória): todos os itens têm a mesma idêntica possibilidade de serem selecionados.
Sistemática (por intervalo): intervalo constante definido pelo auditor.
Unidade monetária: baseada em valores $ (totalmente intuitivo).
Seleção ao acaso: a critério do auditor, baseada na experiência profissional.
Seleção de bloco: envolve a seleção de um ou mais blocos contíguos da população.
Fonte: Auditoria, Davi Barreto e Fernando Graeff.
(fcc 2015) Quanto à utilização de amostragem aplicada à auditoria, conforme NBC TA 530 – Amostragem de Auditoria, assinale a opção INCORRETA:
A) objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
B) aplicação da amostragem estatística na auditoria das demonstrações contábeis é obrigatória.
De acordo com a NBC TA 530, a utilização da amostragem estatística não é obrigatória. O auditor tem a opção de utilizar a amostragem estatística ou não estatística, dependendo do seu julgamento profissional. A obrigatoriedade não existe, portanto, a afirmação está errada.
C) auditor deve selecionar itens para compor a amostra, de forma que cada unidade testada da população tenha a mesma chance de ser selecionada.
D) decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
(idecap 2024) A utilização racional de técnicas estatísticas, sobretudo, de amostragem é imprescindível em processos de auditoria. A respeito de amostragem estatística, analise os itens abaixo:
I.A amostragem aleatória simples é uma técnica que permite que cada item da população tenha uma chance igual de ser selecionado.
II.A amostragem estatística garante resultados exatos e definitivos para toda a população auditada.
III.A amostragem estatística elimina a necessidade de documentação dos testes realizados.
Após análise, assinale a alternativa correta.: Apenas o item I está correto.
Item I: CORRETO. A definição de amostragem aleatória simples está precisa: cada item da população possui a mesma probabilidade de ser escolhido. Isso garante imparcialidade e representatividade na seleção.
Item II: INCORRETO. A amostragem estatística não garante resultados exatos; ela fornece estimativas, sujeitas a erros amostrais. A função da amostragem é permitir conclusões com base em probabilidade, não certezas absolutas.
Item III: INCORRETO. Mesmo utilizando amostragem estatística, o auditor deve documentar todos os testes realizados, conforme exigência das normas (NBC TA 230 – Documentação de Auditoria). A documentação é essencial para comprovar o trabalho realizado e fundamentar as conclusões.
(fgv 2024) O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, de acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, é: proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
NBC TA 530 - AMOSTRAGEM EM AUDITORIA Item 4. O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
(instituto consulplan 2023) Segundo Attie (2018), “a complexidade e o volume das operações realizadas pelas empresas fazem com que os procedimentos de auditoria sejam aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragem”. Com base nas atuais Normas de Auditoria (NBC TA), analise as afirmativas a seguir.
I. O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a zero. Para tanto, ele deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.
II. Qualquer abordagem de amostragem que não considere a seleção aleatória de itens para amostra é considerada uma amostragem não estatística.
III. Na utilização de amostragem, o auditor poderá adotar a estratificação, técnica que consiste em dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.
Está correto o que se afirma apenas em: II e III.
I – Errado. Não existe risco zero. O que o a norma estabelece é que o auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.
II – Certo. A amostragem estatística apresenta duas características fundamentais, sem as quais será considerada uma amostragem não estatística:
a) seleção aleatória dos itens da amostra; e
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem
III – Certo. Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário).
auditoria em contratos, convênios e parcerias;
(consulpam 2023) A auditoria governamental destinada a verificar, dentre outras, a execução de contratos, convênios, acordos, ajustes e a probidade no uso dos recursos públicos é intitulada auditoria: De avaliação de gestão.
Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno (atual Controladoria Geral da União) nº 01/2001 I. Auditoria de Avaliação da Gestão: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.
(fadesp 2017) O tipo de auditoria governamental destinada a verificar, dentre outras, a execução de contratos, convênios, acordos, ajustes e a probidade no uso dos recursos públicos é intitulada auditoria: de avaliação de gestão.
(fgv 2013) A auditoria no setor público que objetiva "emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens" é classificada como: avaliação de gestão.
(cpcon 2024) Qual o tipo de auditoria governamental tem por objetivo emitir opinião sobre a regularidade das contas e verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes e a probidade na aplicação do dinheiro público ou na guarda ou administração de valores e bens do ente governamental?: Auditoria de gestão.
(aocp 2015) Quando os auditores concluem , com base em evidência obtida, que ocorreram ou poderiam ter ocorrido fraudes, atos ilegais, violações a cláusulas ou condições de contratos ou de convênios, ou abusos significativos, devem incluir as informações pertinentes: no Relatório de Auditoria.
1121 – RELATÓRIO DE AUDITORIA: documento técnico obrigatório de que se serve o profissional de auditoria governamental para relatar suas constatações, análises, opiniões, conclusões e recomendações sobre o objeto da auditoria, e que deve obedecer a normas específicas quanto à forma de apresentação e objetivos
(consulpam 2026) Um Auditor interno precisa elaborar relatório de auditoria sobre a execução de convênios. Ele questiona se deve incluir recomendações e plano de ação. Conforme a IN SFC n.º 3/2017, a exigência para relatórios de auditoria é: Devem apresentar achados, conclusões, recomendações e, quando aplicável, plano de ação pactuado com a gestão auditada.
(fepese 2014) Analise os elementos listados abaixo:
■ Avaliação de programas de governo
■ Desestatização e regulação
■ Licitações, contratos e convênios
■ Obras públicas
■ Responsabilidade fiscal
■ Tecnologia da informação
■ Transferências constitucionais e legais
Assinale a alternativa que apresenta o segmento na Auditoria do Setor Público de acordo com os elementos listados.: Áreas de fiscalização
auditoria em folha de pagamento;
(copeve ufal 2022) Considere uma auditoria na folha de pagamento de um hospital público, na qual avaliam pagamentos de insalubridade. Os pagamentos que não satisfizerem certas condições podem ser considerados: objeto da auditoria.
NBASP 100 (ISSAI 100) – PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO. De acordo com essa norma, evidência de auditoria é: “Qualquer informação utilizada pelo auditor para comprovar que o objeto está ou não em conformidade com os critérios aplicáveis. A evidência pode tomar várias formas, tais como registros de transações em papel ou meio eletrônico, comunicações externas escritas ou em meio eletrônico, observações feitas pelo auditor e testemunho oral ou escrito de agentes da entidade auditada”.
No caso da questão, o objeto é o que se quer auditar, ou seja, pagamentos de insalubridade.
(ibade 2023) Durante uma auditoria de folha de pagamento, um auditor identificou que um servidor está recebendo um salário superior ao previsto em lei. Nesse caso, o auditor deve recomendar: a inclusão do fato em um relatório de auditoria para conhecimento da alta administração.
Se o auditor identificar recebimento de salário superior ao previsto em lei, a correta opção seria ele registrar esse fato no seu relatório de auditoria. Repare que o enunciado da questão nos disse que essa irregularidade foi identificada DURANTE a auditoria. Dessa forma, antes de qualquer outra providência (correção, abertura de PAD, reembolso ou responsabilização), é necessário que o auditor registre o ocorrido no seu relatório de auditoria, por meio de uma recomendação. Uma vez emitido o relatório, a alta administração tomará conhecimento do ocorrido e, então, tomará as providências a seu cargo (que pode envolver correção do salário do servidor bem como as outras hipóteses citadas pela questão). Vale reforçar que o papel do auditor não é corrigir os pagamentos (isto é papel do gestor público). O papel do auditor é apontar se a folha de pagamento está correta ou não e dar conhecimento a quem de direito.
(cespe/cebraspe 2012) Em relação ao ciclo entre a preparação da folha de pagamentos e o respectivo pagamento, é recomendável que as pessoas que elaboram a folha sejam as mesmas que procedem à entrega aos beneficiários dos envelopes com o numerário e que, sendo o caso, as pessoas que assinam os cheques sejam as mesmas que expedem a comunicação/autorização ao banco para crédito aos beneficiários. ERRADO
Erradíssimo. Todo o contexto é uma séria afronta ao princípío da segregação de funções. Segregação de funções consiste na separação entre as funções de autorização, aprovação de operações, execução, controle e contabilização, de tal maneira que nenhum funcionário detenha poderes e atribuições em desacordo com este princípio.
(fcc 2012) O auditor ao verificar na folha de pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista, realiza o procedimento de cálculo e: inspeção.
1) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos (exame documental), internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo (inspeção física).
2) Observação: consiste no acompanhamento do processo ou procedimento executado por outros.
3) Recalculo: consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente.
4) Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.
5) Reexecução: envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade
6) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, incluindo a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
7) Confirmação: representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
(cespe/cebraspe 2025) Uma equipe de auditoria foi designada para realizar um trabalho de relatório direto, com o objetivo de avaliar o quanto as rubricas incluídas na folha de pagamento de determinado órgão público são aderentes ao que dispõem as leis que regem a matéria. Nesse caso hipotético,: a auditoria é de conformidade.
O objetivo do trabalho é verificar se as rubricas da folha de pagamento (ou seja, as verbas, descontos e vantagens pagas aos servidores) estão de acordo com as leis e normas aplicáveis. Isso significa que o auditor quer saber se há conformidade legal e normativa.
(idesg 2025) Em auditoria de regularidade sobre folha de pagamento, a equipe decide priorizar procedimentos que combinem exame detalhado de itens críticos e visão global de consistência das contas. Assinale a alternativa que melhor representa o uso articulado de análise de contas contábeis e revisão analítica nesse contexto.: Análise de contas contábeis examina documentos de suporte, confere saldos e lançamentos, enquanto revisão analítica compara valores por índices, séries históricas e padrões esperados para identificar distorções relevantes na folha.
(quadrix 2023) Ao examinar a folha de pagamentos e encargos de uma entidade auditada, o auditor confere a exatidão matemática dos valores relativos a verbas trabalhistas e encargos previdenciários devidos. As normas de auditoria definem tal procedimento como inspeção. ERRADO
O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente.
(fundep 2024) As informações referentes a itens como conferência de descontos em folha de pagamento, verificação de relatórios de ponto de funcionários, conciliação entre dados das folhas de pagamento e as saídas de valores de caixa ou bancos e pagamento de horas extras e outras, como previsto na legislação, são referentes às atividades de conferência realizadas pela: atividade de auditoria e tomada de contas.
A atividade de auditoria e tomada de contas envolve a verificação independente das demonstrações financeiras e das operações contábeis da empresa. Esta atividade revisa a precisão das transações financeiras e verifica a conformidade com as normas e regulamentos aplicáveis. A auditoria pode incluir a conferência de descontos em folha de pagamento, a verificação de relatórios de ponto de funcionários, a conciliação entre dados das folhas de pagamento e as saídas de valores de caixa ou bancos, e o pagamento de horas extras e outras compensações previstas na legislação.
(fcc 2010) O auditor externo que estava realizando o processo de auditoria na empresa Erfra S.A., constatou um desvio no processo de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de pagamentos com contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados os créditos. Neste caso, deve o auditor: comunicar a administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.
Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas. A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno. Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.
(fgv 2021) Os procedimentos de auditoria são um conjunto de técnicas executadas pelo auditor para colher evidências sobre o objeto auditado. Os procedimentos são definidos pelo auditor de acordo com as características do objeto ou transação. Nos casos em que é preciso confirmar e examinar valores relativos a dinheiro em conta-corrente bancária e a despesa com folha de pagamento, os procedimentos de auditoria adotados são, respectivamente: circularização e inspeção de documentos;
Acredito que o termo "respectivamente" indica que a questão está interrogando sobre os verbos "confirmar" e "examinar", e não sobre as contas informadas (dinheiro em conta-corrente e despesa com folha de pagamento). Portanto, os procedimentos que contêm no seu conceito tais verbos, respectivamente, são a circularização (confirmar informações em fonte diversa da origem dos dados) e a inspeção (examinar registros, documentos e ativos tangíveis).
auditoria em obras e serviços de engenharia (noções).
(inaz do pará 204) Qual a responsabilidade do setor de controle interno em relação às Obras, Serviços de Engenharia e demais serviços?: Fiscalizar e monitorar a execução dos contratos e serviços.
Fiscalizar e monitorar a execução dos contratos e serviços é exatamente uma das atribuições do controle interno. O setor não executa, mas acompanha e verifica se as obras e serviços estão sendo realizados segundo os critérios estabelecidos, prevenindo desvios, erros ou fraudes.
(cespe/cebraspe 2026) No setor público, a fiscalização de obras e serviços de engenharia: deve ser facilitada pela empresa contratada, que deve permitir amplo acesso aos serviços em execução e atender prontamente às determinações da fiscalização.
(cespe/cebraspe 2021) Em relação aos editais de licitação de obras e serviços de engenharia, assinale a opção correta.: O BDI de equipamentos pode ser distinto do BDI de serviços.
O BDI (Benefícios e Despesas Indiretas) representa um percentual aplicado sobre os custos diretos em obras públicas, cobrindo despesas indiretas, riscos, tributos e lucro. Conforme IN 05/2017 do MPOG e orientação do Manual de Obras Públicas do TCU, o BDI pode variar conforme o tipo de serviço ou equipamento, refletindo diferenças nos custos e riscos envolvidos. O BDI de equipamentos pode ser diferente do BDI de serviços, pois a composição de custos, encargos, riscos e margens de lucro são distintos para cada categoria. Por exemplo, equipamentos próprios, alugados ou terceirizados possuem regras e tributações diferentes, influenciando o percentual do BDI aplicado.
(cespe/cebraspe 2014) Para obras de engenharia executadas com recursos da União, os orçamentos devem ser balizados pela média aritmética dos custos unitários de serviços de referência presentes no Sistema Nacional de Pesquisa de Custos e Índices da Construção Civil (SINAPI). ERRADO
Art. 3o O custo global de referência de obras e serviços de engenharia, exceto os serviços e obras de infraestrutura de transporte, será obtido a partir das composições dos custos unitários previstas no projeto que integra o edital de licitação, menores ou iguais à mediana de seus correspondentes nos custos unitários de referência do Sistema Nacional de Pesquisa de Custos e Índices da Construção Civil (SINAPI), excetuados os itens caracterizados como montagem industrial ou que não possam ser considerados como de construção civil. - DECRETO Nº 7.983, DE 8 DE ABRIL DE 2013
(cespe/cebraspe 2022) Em licitações pelo regime de contratação integrada, a estimativa dos custos dos serviços e obras, constantes do anteprojeto de engenharia, pode ser feita por meio de um orçamento sintético. CERTO
Lei nº 14. 133 de 2021: § 5º No processo licitatório para contratação de obras e serviços de engenharia sob os regimes de contratação integrada ou semi-integrada, o valor estimado da contratação será calculado nos termos do § 2º deste artigo, acrescido ou não de parcela referente à remuneração do risco, e, sempre que necessário e o anteprojeto o permitir, a estimativa de preço será baseada em orçamento sintético, balizado em sistema de custo definido no inciso I do § 2º deste artigo, devendo a utilização de metodologia expedita ou paramétrica e de avaliação aproximada baseada em outras contratações similares ser reservada às frações do empreendimento não suficientemente detalhadas no anteprojeto.