Orientação Prática: Relatório de Auditoria
Orientação Prática: Relatório de Auditoria, aprovado pela Portaria no 1.037, de 7 março de 2019
QUESTÕES RESOLVIDAS E COMENTADAS
(fundatec 2025) O Relatório de Auditoria Interna, conforme a Portaria nº 1.037/2019, deve obrigatoriamente conter: Sumário executivo e manifestação da unidade auditada.
(fundatec 2025) Para responder à questão, considere a Portaria SFC nº 1.037/2019.
Sobre a qualidade das informações resultantes dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa INCORRETA.
A) Falha bastante recorrente é, em lugar de tecer comentários ou apresentar juízos de valor como “a avaliação foi superficial”, “a atitude demonstra incompetência”, apenas descrever a condição encontrada, ou seja, emitir juízo de fato.
"Outro tipo de falha é, em lugar de apenas descrever a condição encontrada, ou seja, emitir juízo de fato, tecer comentários ou apresentar juízos de valor como: “a avaliação foi superficial”, “a atitude demonstra incompetência”."
O certo é emitir juízo de fato, não de valor.
B) Um tipo de falha, relativamente comum, que prejudica a objetividade dos textos e, portanto, deve ser evitada, é o registro, no relatório, de informações que devem ser documentadas somente em papéis de trabalho, como listas de objetos verificados ou mesmo etapas da execução de procedimentos.
C) O conteúdo das comunicações deve ser útil, isto é, capaz de conduzir a Unidade Auditada em direção às melhorias necessárias e ao alcance dos seus objetivos.
D) As comunicações devem ser diretas, evitando-se a elaboração desnecessária, detalhes supérfluos, redundância, excesso de palavras e informações não relacionadas ao trabalho realizado.
E) As comunicações devem ser redigidas com todas as informações essenciais à compreensão dos resultados da auditoria, ou seja, aquelas necessárias e suficientes para apoiar as conclusões e as recomendações.
(cespe/cebraspe 2026) O detalhamento da metodologia é seção obrigatória do relatório de auditoria, a fim de possibilitar correta manifestação da unidade auditada. ERRADO
3.11.2 DETALHAMENTO DA METODOLOGIA (QUANDO FOR NECESSÁRIO) Essa seção é opcional. Deve ser redigida quando o parágrafo destinado à metodologia, constante da introdução do relatório, não for suficiente para explicitar a metodologia utilizada na execução do trabalho de auditoria.
(cespe/cebraspe 2026) A matriz de achados consiste em documento auxiliar para a estruturação dos achados, o exercício da supervisão e o planejamento da redação do relatório. CERTO
"A Matriz de Achados15 consiste em documento auxiliar para a estruturação dos achados, o exercício da supervisão e o planejamento da redação do relatório. É composta pelos seguintes conteúdos: Questões e subquestões de auditoria; descrição sumária; critério (o padrão, o que deveria ser); condição (o que é); causas; efeitos; recomendações. Além desses conteúdos, detalhados no “Capítulo 3 - Componentes do relatório de auditoria”, devem constar também da matriz:"
(fundatec 2025) Para responder à questão, considere a Portaria SFC nº 1.037/2019.
Há características desejáveis para as recomendações emitidas pelo Órgão Central do Controle Interno Federal que, se respeitadas, aumentam a chance de elas atingirem a sua finalidade. Sobre o tema, assinale a alternativa INCORRETA.
A) Quando não existir uma base clara para a seleção de uma alternativa em detrimento das outras, todas devem ser incluídas em conjunto, avaliando-se os prós e os contras de cada uma.
B) Quando a recomendação tem foco na causa raiz, sua eficácia tende a ser maior, devido a seu caráter preventivo, ou seja, as chances de a condição ocorrer novamente diminuem.
C) As recomendações não devem dizer, por exemplo, como desenvolver um sistema, mas sim que determinado sistema precisa ser aperfeiçoado e que objetivos devem ser alcançados pela alteração.
D) Recomendações que prescrevem estudos adicionais devem ser feitas recorrentemente e por muito boas razões.
"Recomendações que prescrevem estudos adicionais somente devem ser feitas em casos raros e por muito boas razões. Quando couberem, devem ser formuladas de uma maneira que demonstre a necessidade de estudo adicional, sem pôr em dúvida o valor do trabalho de auditoria que está sendo relatado."
E) Para facilitar o convencimento da administração a respeito da necessidade e da utilidade da recomendação e garantir assim um maior impacto com a sua implementação, devem-se utilizar preferencialmente frases afirmativas, em lugar das negativas, e tom positivo, orientado para resultados.
(consulpam 2026) Um hospital universitário realiza auditoria interna e precisa elaborar relatório conforme a Portaria n.º 1.037/2019. O Auditor identifica falhas em registros de procedimentos ambulatoriais e inconsistências em glosas aplicadas pelo SUS. Nesse contexto, o princípio que deve nortear a elaboração do relatório de auditoria é: Apresentar achados, conclusões e recomendações de forma estruturada, clara e objetiva, com base em evidências verificáveis.
(cespe/cebraspe 2026) As recomendações consistem em ações que a CGU indica às unidades auditadas para a correção de desconformidades, tratamento de riscos e aperfeiçoamento de processos de trabalho e controles, devendo ser elaborada uma recomendação para cada achado da auditoria. ERRADO
"3.9 Recomendações e planos de ação As recomendações consistem em ações que a CGU indica às Unidades Auditadas, visando a corrigir desconformidades, a tratar riscos e a aperfeiçoar processos de trabalho e controles. Elas decorrem dos achados de auditoria, mas não fazem parte desses registros. Não há, portanto, a obrigatoriedade de que seja elaborada uma recomendação para cada achado. Isso não significa, contudo, que possa haver achados que denotem desconformidades relevantes sem recomendação a eles vinculadas. Significa apenas que achados que relatam conformidade não requerem recomendações e que vários achados podem estar vinculados a uma única recomendação."
(consulpam 2026) Na elaboração de um relatório de auditoria, a equipe discute se deve incluir justificativas dos gestores auditados. Com base na Orientação Prática de 2019, assinale CORRETAMENTE a característica essencial do relatório: Deve ser estruturado de forma clara, objetiva e fundamentada, incluindo manifestação da gestão auditada e análise da equipe de auditoria.
(fgv 2022) Determinada equipe de auditoria investigou a causa raiz de um achado, mas não conseguiu chegar a uma conclusão. Então, apresentou a matriz de achados ao supervisor, com a observação de que “não foi possível identificar a causa do achado”.
O supervisor, com base na Orientação Prática sobre Relatório de Auditoria, deverá responder que a equipe: deveria, juntamente com o supervisor, avaliar a possibilidade de concluir o trabalho com base em causas de nível intermediário;
"O método ACR é indicado para os casos em que houver: a) um evento significativo; b) erros repetitivos; c) mau desempenho. Por vezes, entretanto, identificar a causa raiz pode se tornar uma tarefa muito complexa, exigir muitos recursos ou pessoas especializadas. Nesses casos, a equipe de auditoria, juntamente com o supervisor, deverá identificar a quantidade de esforço requerida, as habilidades necessárias, o nível adequado de profundidade que as análises deverão alcançar para sustentar as conclusões e então comparar esses dados com o benefício esperado, para finalmente decidir se a causa raiz será identificada ou se o trabalho será concluído com base em causas de nível intermediário."
ACR - Análise da Causa Raiz