Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal - MOT 2017
QUESTÕES RESOLVIDAS E COMENTADAS
(ufrrj 2023) Sobre os Termos do Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, é correto afirmar que Auditoria Interna Governamental é uma atividade independente e: objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.
A Auditoria Interna Governamental, de acordo com a IN SFC no 03, de 2017, é uma atividade
independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar
as operações de uma organização. Deve buscar auxiliar as organizações públicas a realizarem seus
objetivos, a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e
melhorar a eficácia dos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles
internos. (MOT 2017 pag 12)
(copese uft 2026) Considerando o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal no que se refere as Técnicas de Auditoria, assinale a alternativa CORRETA.
A) “Inspeção” é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes externas (pessoas, empresas, órgãos fiscalizadores etc.) a respeito de fatos ligados às operações da Unidade Auditada. Serve também para a verificação, junto a fontes externas à Unidade Auditada, da fidedignidade das informações obtidas internamente.
Este é o conceito de Confirmação Externa. A inspeção consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da inspeção física, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item sob exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
B) “Indagação” é a técnica utilizada para a análise documental visa à comprovação das transações que, por exigências legais, comerciais ou de controle, são evidenciadas por documentos, a exemplo de faturas, notas fiscais, certidões, portarias, declarações etc.
Este é o conceito de Análise Documental. A indagação escrita ou oral (entrevista) consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria. Pode ser utilizada interna ou externamente à Unidade Auditada.
C) “Recálculo” é a técnica utilizada para verificar a correspondência entre lançamentos financeiros e contábeis e a documentação que lhe serve de base, devendo o auditor executá-la em duas etapas. Na primeira etapa o auditor seleciona documentos que representam transações e posteriormente verifica se aquelas transações foram de fato registradas no sistema financeiro e contábil, já na segunda etapa, o auditor faz o contrário, seleciona primeiramente as transações e, em seguida, verifica se existe de fato a documentação que lhe serve de base e, por conseguinte, se aquela transação de fato ocorreu.
Este é o conceito de Rastreamento e Vouching. A conferência de cálculos, também chamada de recálculo, é uma técnica simples, porém bastante completa. É amplamente utilizada, tendo em vista que grande parte das operações das Unidades Auditadas envolvem valores, números, quantidades e estão sujeitas, portanto, a erro ou a fraude. Essa técnica consiste na verificação da exatidão matemática de cálculos efetuados pela própria Unidade Auditada ou por terceiros. Pode ser realizada de forma manual ou eletrônica.
D) “Procedimentos analíticos” constituem uma técnica por meio da qual o auditor avalia informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
Conforme estabelece a NBC TA 520, os procedimentos analíticos consistem em "avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados". Os procedimentos analíticos, portanto, constituem uma técnica por meio da qual o auditor avalia informações contábeis (montantes financeiros, quantidades físicas, índices ou percentuais) mediante comparação com parâmetros ou expectativas identificados ou desenvolvidos pelo auditor. Para tanto, poderá utilizar-se de métodos simples a técnicas estatísticas avançadas.
E) “Confirmação externa” é uma técnica de análise de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da confirmação externa, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item sob exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
Este é o conceito da Inspeção. A confirmação externa, ou circularização, é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes externas (pessoas, empresas, órgãos fiscalizadores etc.) a respeito de fatos ligados às operações da Unidade Auditada. Serve também para a verificação, junto a fontes externas à Unidade Auditada, da fidedignidade das informações obtidas internamente.
(quadrix 2024) Técnica de auditoria que, segundo o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal (2017), consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Com base nessa descrição de auditoria, é correto afirmar que se trata do(da)
A) observação.
A observação pode ser bastante útil em quase todas as fases da atividade de auditoria. Consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros, normalmente empregados/servidores da Unidade Auditada, com a finalidade de averiguar se o item sob exame opera em conformidade com os padrões (critérios) definidos.
B) exame.
é um termo amplo e genérico, não especificando a verificação física; pode envolver apenas análise documental.
C) análise documental.
A análise documental visa à comprovação das transações que, por exigências legais, comerciais ou
de controle, são evidenciadas por documentos, a exemplo de faturas, notas fiscais, certidões,
portarias, declarações etc. Tem como finalidade a verificação da legitimidade do documento,
mas também da transação.
D) inspeção.
A inspeção consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da inspeção física, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item sob exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
E) circularização.
Também chamada de Confirmação Externa.
(quadrix 2022) Acerca dos papéis de trabalho no âmbito da auditoria interna governamental segundo o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal (2017), da Controladoria-Geral da União, assinale a alternativa incorreta.
A) A documentação deve ser levantada e organizada ainda durante a realização do trabalho, pois, assim, tende a ser mais precisa e completa do que aquela elaborada posteriormente.
B) Papéis de trabalho são os documentos que suportam o trabalho de auditoria, contendo o registro das informações utilizadas pelos auditores internos governamentais, das verificações realizadas e das conclusões a que chegaram.
C) As análises realizadas e as evidências produzidas ou coletadas pelos auditores internos governamentais em decorrência dos exames devem ser devidamente documentadas em papéis de trabalho.
D) Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciar a compreensão do planejamento, da natureza e da extensão do trabalho.
E) Arquivos de dados, de vídeo ou de áudio, bem como fotografias, não são considerados papéis de trabalho.
Papéis de trabalho (ou documentação de auditoria) são os documentos que suportam o trabalho de auditoria, contendo o registro das informações utilizadas pelos auditores internos governamentais, das verificações realizadas e das conclusões a que chegaram. Consideram-se papéis de trabalho aqueles preparados pelo auditor, pela Unidade Auditada ou por terceiros, tais como, planilhas, formulários, questionários preenchidos, fotografias, arquivos de dados, de vídeo ou de áudio, ofícios, memorandos, portarias, documentos originais ou cópias de contratos ou de termos de convênios, confirmações externas, programas de trabalho de auditoria e registros de sua execução. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciar a compreensão do planejamento, da natureza e da extensão do trabalho, bem como para suportar as conclusões alcançadas. Dessa forma, as análises realizadas e as evidências produzidas ou coletadas pelos auditores internos governamentais em decorrência dos exames devem ser devidamente documentadas em papéis de trabalho. (mot 2017 pag 103)
(quadrix 2024) A respeito da utilização de amostragem nos trabalhos de auditoria, de acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal (2017), assinale a alternativa correta.
A) Os termos população‑alvo, população referenciada e população realmente amostrada (ou de pesquisa) devem ser considerados como sinônimos sob a ótica de amostragem em auditoria.
Não se deve confundir a população-alvo com a população referenciada nem com a população realmente amostrada (ou de pesquisa). Entende-se por população-alvo aquela para qual se gostaria de obter a informação. E por população referenciada aquela cuja definição foi baseada num sistema de referência (cadastro) e não necessariamente é a mesma da população-alvo. Já a população de pesquisa ou amostrada é aquela que será realmente coberta pela pesquisa, que pode conter unidades não previstas, ou ainda não incluir unidades que, apesar de previstas, foram perdidas.
B) O objetivo da utilização de amostragem é obter informações sobre uma parte da população e fazer afirmações válidas a respeito de suas características. É bastante útil em situações em que a execução do censo é inviável ou antieconômica e a informação obtida da amostra é suficiente para atender aos objetivos pretendidos.
MOT 2017 pag 85
C) O risco de que a conclusão fundamentada na amostra seja inadequada, ou seja, diferente da conclusão obtida se o procedimento fosse aplicado em toda a população é conceituado como “risco de detecção”.
A medida do erro pode ser expressa por meio do risco de amostragem, que é o risco de que a conclusão baseada na amostra seja inadequada, ou seja, diferente da conclusão obtida se o procedimento fosse aplicado em toda a população.
D) Quando a seleção de itens a serem auditados é realizada por sorteio aleatório, estaremos diante da amostragem não probabilística.
amostragem probabilística: a seleção é feita por sorteio aleatório, é utilizada a teoria das probabilidades para calcular os resultados das amostras, e da mesma forma é calculado o risco de amostragem. Os resultados da amostra podem ser generalizados para toda a população e em geral a probabilidade de seleção dos itens é conhecida;
E) Em geral, o uso da amostragem não probabilística é sempre recomendável, enquanto que a amostragem probabilística tem aplicabilidade restrita a análises pontuais.
Em geral, o uso da amostragem probabilística é sempre recomendável, enquanto que a amostragem não-probabilística tem aplicabilidade restrita a análises pontuais.
(coperve ufsc 2026) De acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, a amostragem é uma técnica que consiste na obtenção de informações a respeito de uma população a partir da investigação de apenas uma parte da mesma. Sobre as técnicas de amostragem, considerando o disposto nesse documento, assinale a alternativa correta.
A) A amostragem probabilística deve ser utilizada quando a finalidade do procedimento de auditoria é obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações que se aplicam somente aos itens selecionados na amostra.
a amostragem probabilística deve ser utilizada quando a finalidade do procedimento de auditoria é obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações sobre a população por meio da generalização dos resultados da amostra;
B) O objetivo do auditor, ao utilizar amostragem, é formar convicção suficiente sobre os itens examinados, sendo facultativa a extrapolação dos resultados para a população quando houver limitação de tempo.
O objetivo do auditor, ao usar amostragem em trabalhos de auditoria, é obter uma base razoável dentro dos critérios e objetivos estabelecidos em cada tipo de amostragem, para concluir sobre a população (população de pesquisa) da qual a amostra foi selecionada.
C) A escolha do tipo de amostragem é determinada pela relação custo-benefício.
A escolha do tipo de amostragem é determinada pela finalidade do procedimento de auditoria, devendo ser considerado também o dever de fornecer informação baseada em evidência suficiente e apropriada, e a necessidade de reduzir ou administrar o risco de chegar a conclusões inapropriadas. Desse
D) Mesmo em trabalhos com diferentes objetos e procedimentos, não se deve definir a estratégia amostral ou o tamanho de amostra dependendo de cada caso.
Em trabalhos com diferentes objetos e procedimentos, há necessidade de definir a estratégia amostral e o tamanho de amostra adequado para cada caso.
E) O risco de amostragem, como parte do risco de auditoria, deve ser administrado e reduzido a níveis aceitavelmente baixos, em conformidade com o nível de asseguração necessário para a auditoria.
O risco de amostragem, como parte do risco de auditoria, deve ser administrado e reduzido a níveis aceitavelmente baixos, em conformidade com o nível de asseguração necessário para a auditoria. O risco de amostragem é influenciado pelo plano amostral utilizado e pelo tamanho da amostra, de forma que para um mesmo plano amostral, em geral, quanto maior for o tamanho da amostra menor o risco de amostragem.
(quadrix 2022) A amostragem é uma técnica que consiste na obtenção de informações a respeito de uma população, a partir da investigação de apenas uma parte dela, a fim de que sejam feitas afirmações válidas a respeito de suas características; trata-se de uma técnica útil em situações em que a execução do censo seja inviável ou antieconômica e a informação obtida da amostra seja suficiente para atender aos objetivos pretendidos. CERTO
A amostragem é uma técnica que consiste na obtenção de informações a respeito de uma população a partir da investigação de apenas uma parte da mesma. O objetivo da utilização de amostragem é obter informações sobre uma parte da população e fazer afirmações válidas a respeito de suas características. É bastante útil em situações onde a execução do censo é inviável ou antieconômica e a informação obtida da amostra é suficiente para atender aos objetivos pretendidos.
(ufsc 2022) Segundo o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, a amostragem é uma técnica que consiste na obtenção de informações a respeito de uma população a partir da investigação de apenas uma parte da mesma, ou seja, é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma população relevante para fins de auditoria, de forma que todos os itens da população tenham chance de serem selecionados. Sobre as técnicas de amostragem, indique se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
( ) Amostragem probabilística: a seleção é feita por sorteio aleatório, é utilizada a teoria das probabilidades para calcular os resultados das amostras, e, da mesma forma, é calculado o risco de amostragem. Os resultados da amostra podem ser generalizados para toda a população e, em geral, a probabilidade de seleção dos itens é conhecida.
( ) Amostragem não probabilística: pode ser definida como qualquer amostragem que não possui as características da amostragem probabilística. Em geral, podemos dizer que a seleção é feita por critérios subjetivos, e o risco de amostragem não é calculado de forma objetiva. Os resultados da amostra não podem ser generalizados para toda a população, e a probabilidade de seleção dos itens não é conhecida.
( ) A amostragem probabilística deve ser utilizada quando a finalidade do procedimento de auditoria é obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações que se aplicam somente aos itens selecionados na amostra.
( ) A amostragem não probabilística deve ser utilizada em procedimentos cuja finalidade é obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações sobre a população por meio de generalizações do resultado da amostra. A amostra não probabilística é utilizada quando a finalidade do procedimento de auditoria é obter informações, conclusões, avaliações ou recomendações sobre a população por meio da generalização dos resultados da amostra.
( ) O uso da amostragem probabilística é sempre recomendável, enquanto que a amostragem não probabilística tem aplicabilidade restrita a análises pontuais.
: V – V – F – F – V
3 - a amostragem probabilística deve ser utilizada quando a finalidade do procedimento de auditoria é obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações sobre a população por meio da generalização dos resultados da amostra;
4 - a amostragem não-probabilística não pode ser utilizada em procedimentos cuja finalidade é obter evidências, informações, conclusões, avaliações ou recomendações sobre a população por meio de generalizações do resultado da amostra. A amostra não- probabilística pode ser utilizada quando a finalidade do procedimento de auditoria é obter informações, conclusões, avaliações ou recomendações que se aplicam somente aos itens selecionados na amostra.
(ufrrj 2023) A respeito da independência e objetividade do auditor interno, assinale a única alternativa que está de acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal.
A) A condução dos trabalhos e a emissão de opinião da unidade de auditoria interna não dependem de autonomia técnica, mas de auditores que sejam objetivos, claros e considerem a legalidade, impessoalidade, moralidade e eficiência dos resultados.
Para que a função de auditoria interna seja independente, deve possuir autonomia técnica.
B) A independência e a objetividade não são pressupostos fundamentais para o exercício da auditoria interna, pois esta se encontra vinculada hierarquicamente à Controladoria Geral da União, nos aspectos técnico e jurídico de suas atividades.
A independência e a objetividade são dois pressupostos fundamentais para o exercício da auditoria interna, tanto na condução dos trabalhos quanto na emissão de opinião pela UAIG. Estão associados o primeiro, à UAIG, e o segundo, à atitude do auditor em relação à Unidade Auditada.
C) O responsável pela unidade de auditoria deve se comunicar diretamente com as pessoas de maior nível hierárquico, sendo livre de interferências na determinação do escopo, na execução dos procedimentos, no julgamento profissional e na comunicação dos resultados dos trabalhos de auditoria.
Para que a função de auditoria interna seja independente, deve possuir autonomia técnica. Isso significa que o responsável pela UAIG deve se comunicar diretamente com as pessoas de maior nível hierárquico dentro da Unidade Auditada (alta administração ou conselho, se houver) que permitam à UAIG cumprir suas responsabilidades, livre de interferências na determinação do escopo, na execução dos procedimentos, no julgamento profissional e na comunicação dos resultados.
D) Os auditores internos devem atuar de forma parcial em situações de conflito de interesses ou quaisquer outras que afetem sua objetividade ou comprometam o seu julgamento profissional, quanto aos aspectos administrativos e constitucionais.
Os auditores internos governamentais, por sua vez, devem atuar de forma imparcial e isenta, evitando situações de conflito de interesses ou quaisquer outras que afetem sua objetividade, de fato ou na aparência, ou comprometam o seu julgamento profissional.
E) Os auditores internos governamentais devem atuar de forma imparcial e isenta, evitando situações de conflito de interesses ou quaisquer outras que afetem sua objetividade, de fato ou na aparência, aplicando sanções quando necessárias ao bom andamento dos trabalhos de auditoria.
Os auditores internos governamentais, por sua vez, devem atuar de forma imparcial e isenta, evitando situações de conflito de interesses ou quaisquer outras que afetem sua objetividade, de fato ou na aparência, ou comprometam o seu julgamento profissional. (auditores internos governamentais não aplicam sanções).
(fundatec 2023) Os papéis de trabalho classificam-se em permanente e corrente. De acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, constitui um exemplo de papel de trabalho permanente:
A) Documentos de planejamento.
B) Evidências dos achados de auditoria.
C) Informação acerca da amostra e do percentual de cobertura dos exames.
D) Registros dos itens dos testes de auditoria realizados e das análises e conclusões obtidas.
E) Relatórios de auditoria de exercícios anteriores.
Os papéis de trabalho se classificam em permanente e corrente. Essa classificação facilita a organização, o arquivamento e a futura utilização desses documentos.
Os papéis de trabalho do tipo permanente contêm informações de natureza perene, passíveis de serem utilizadas em mais de um trabalho de auditoria. Constituem documentos para consulta acerca da Unidade ou do objeto auditado, devendo ser atualizados pelos auditores internos governamentais sempre que houver alteração da informação na sua fonte. São exemplos de papéis de trabalho permanentes, entre outros: a) estatuto ou regimento interno da Unidade Auditada; b) dados históricos; c) fluxograma de procedimentos operacionais; d) organograma; e) relação de dirigentes e responsáveis; f) legislação específica aplicável; g) normas, estatutos, e resoluções; h) relatórios de auditoria de exercícios anteriores.
Os papéis de trabalho do tipo corrente constituem um conjunto de informações suficientes para evidenciar o adequado planejamento, a execução e a comunicação dos trabalhos de auditoria, bem como para embasar as conclusões obtidas. Ao contrário dos papéis de natureza permanente, os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames.
Exemplos de papéis de trabalho correntes incluem, entre outros: a) documentos de planejamento; b) solicitações de auditoria, bem como as respectivas respostas; c) relatos de visitas ou inspeções realizadas; d) informação acerca da amostra e do percentual de cobertura dos exames; e) registros dos itens dos testes de auditoria realizados e das análises e conclusões obtidas; f) evidências dos achados de auditoria; g) atas de reuniões realizadas; h) relatório de auditoria e demais peças produzidas (parecer, certificado); i) documentos de comunicação de resultados, tais como avisos, memorandos e ofícios.
(coperve ufsc 2026) Conforme a Instrução Normativa nº 8, de 6 de dezembro de 2017, que trata sobre o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, em relação aos objetivos do trabalho de auditoria, é correto afirmar que: consistem nas questões que a auditoria pretende responder e devem ser definidos de forma concisa, clara e realista, orientando o escopo, os testes e a formulação dos achados, conforme os resultados esperados.
Os objetivos consistem basicamente nas questões a que a auditoria pretende responder. Devem ser descritos de modo que o propósito da auditoria fique claro; além disso, devem ser concisos, realistas e não conter termos ambíguos ou abstratos. Devem ser cuidadosamente elaborados para cada trabalho pelas seguintes razões: a) definem especificamente os resultados pretendidos na auditoria; b) direcionam o escopo, os testes, o tempo, os recursos e as competências necessárias na equipe, a metodologia e a natureza do trabalho de auditoria; c) orientam a formulação dos achados de auditoria.
(quadrix 2023) As evidências de auditoria obtidas por meio de indagação são consideradas, por si só, suficientes e adequadas para fundamentar a opinião do auditor. ERRADO
A indagação escrita ou oral (entrevista) consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria. Pode ser utilizada interna ou externamente à Unidade Auditada. Embora ambas indagações sejam bastante úteis no contexto da auditoria, a entrevista pode ser considerada mais adequada para as situações em que há muitos aspectos a serem esclarecidos, porque facilita e agiliza o fluxo de informações. Ainda que não haja divergências, é necessário que o auditor execute outros procedimentos, com a finalidade de obter evidência que ratifique aquelas alcançadas por meio da entrevista. Isso se deve ao fato de as informações obtidas por meio das indagações orais não serem consideradas suficientemente objetivas ou imparciais, inclusive porque, na maioria das vezes, se originam de empregados/servidores da Unidade Auditada, não de fonte independente.
(quadrix 2022) O procedimento de indagação é considerado evidência de auditoria adequada e suficiente; assim, não é necessário que o auditor realize procedimentos adicionais para corroborar informações que tenham sido coletadas por meio de uma indagação escrita. ERRADA
A indagação escrita ou oral (entrevista) consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria.
(quadrix 2023) A definição dos procedimentos de auditoria que serão adotados, bem como sua extensão e profundidade, são fatores constantes em todos os trabalhos de auditoria interna e são definidos anualmente no Plano de Auditoria Interna. ERRADO
Procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de trabalho, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis, fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de auditoria definida na fase de planejamento do trabalho. A escolha dos procedimentos a serem utilizados para o alcance dos objetivos de auditoria é feita durante a fase de planejamento. Para tanto, devem ser levados em consideração: a) a extensão, a época e a natureza dos procedimentos; b) a capacidade que o procedimento detém de contribuir para o alcance dos objetivos da auditoria; c) a relação custo x benefício de realização dos procedimentos.
(fgv 2024) Segundo o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, da Controladoria-Geral da União (2017), procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de trabalho, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis, fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de auditoria definida na fase de planejamento do trabalho.
Quanto à extensão e à profundidade de operações a serem examinadas cabe ao auditor interno governamental determiná-las com base nos seguintes quesitos, à exceção de um. Assinale-o.
A) No descriminado no plano de auditoria interna.
Extensão e profundidade
Cabe ao auditor interno governamental determinar, de acordo com cada caso específico, a extensão e a profundidade de operações a serem examinadas. Para tanto, deve se basear:
a) na complexidade e no volume das operações; b) na natureza do item em exame; c) nos principais riscos e na avaliação preliminar dos controles a eles relacionados; d) no grau de segurança e no tipo de evidência que pretende obter, a fim de fundamentar sua opinião.
É necessário também que o auditor verifique se há necessidade de que todos os itens componentes do universo sob análise sejam revisados de acordo com a mesma extensão e profundidade.
B) Na complexidade e no volume das operações.
C) Na natureza do item em exame.
D) Nos principais riscos e na avaliação preliminar dos controles a eles relacionados.
E) No grau de segurança e no tipo de evidência que pretende obter, a fim de fundamentar sua opinião.
(ufcg 2019) Segundo o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, o documento emitido pela Unidade de Auditoria Interna Governamental no decorrer dos exames, solicitando providência a ser adotada imediatamente pela Unidade Auditada, de modo que aguardar a finalização dos trabalhos para expandir a recomendação necessária poderá resultar em danos aos cidadãos ou à administração pública é denominado:
A) Relatório de Auditoria.
A forma de comunicação dos resultados mais comumente utilizada na atividade de auditoria é o relatório. O relatório consiste em documento técnico por meio do qual a UAIG comunica os objetivos do trabalho, a extensão dos testes aplicados, as conclusões obtidas, as recomendações emitidas e os planos de ação propostos.
B) Matriz de achados.
Matriz de achados, estruturada em formato de tabela, em que as colunas correspondam aos componentes dos achados e a outros conteúdos úteis para a compreensão das respostas às questões de auditoria e para auxílio à posterior elaboração da comunicação dos resultados.
C) Nota de Auditoria.
É o documento emitido pela UAIG, no decorrer dos exames, nas seguintes situações:
I. identificação de providência a ser adotada imediatamente pela Unidade Auditada, de modo que aguardar a finalização do trabalho para expedir a recomendação necessária poderá resultar em danos aos cidadãos ou à administração pública. Esse registro deverá ser acrescentado posteriormente ao relatório ou a outro documento de comunicação dos resultados dos trabalhos;
II. identificação de falha meramente formal ou de baixa materialidade, que não deva constar no relatório, mas para a qual devam ser adotadas providências para saneamento
D) Papéis de trabalho.
Papéis de trabalho(ou documentação de auditoria) são os documentos que suportam o trabalho de auditoria, contendo o registro das informações utilizadas pelos auditores internos governamentais, das verificações realizadas e das conclusões a que chegaram.
E) Solicitação de Auditoria.
Constitui documento utilizado pela UAIG para solicitar à Unidade Auditada a apresentação de documentos, de informações e de esclarecimentos. Pode ser emitido antes, durante e depois do desenvolvimento dos trabalhos de campo.
(quadrix 2023) Na etapa de planejamento dos trabalhos e de definição do programa de trabalho, devem ser levados em consideração os riscos a que os processos da entidade auditada estão sujeitos. CERTO
Em geral, um trabalho individual de avaliação deriva de um planejamento global, realizado anteriormente pela UAIG, para um período específico. A IN SFC no 03, de 2017, define que deve ser estabelecido um Plano de Auditoria Interna baseado em riscos, levando-se em conta os objetivos estratégicos, as prioridades e as metas da Unidade Auditada, bem como os riscos a que seus processos estão sujeitos.
(quadrix 2023) A apuração consiste na execução de procedimentos cuja finalidade é averiguar atos e fatos inquinados de ilegalidade ou de irregularidade praticados por agentes públicos ou privados, na utilização de recursos públicos federais. CERTO
A apuração consiste na execução de procedimentos cuja finalidade é averiguar atos e fatos inquinados de ilegalidade ou de irregularidade praticados por agentes públicos ou privados, na utilização de recursos públicos federais. Trata-se de competência em sintonia com a essência das normas e dos regulamentos aplicáveis ao SCI (Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal), no sentido precípuo de zelar pela correta aplicação de recursos públicos, ainda que, em alguns casos, exija atuação específica e diferenciada dos serviços típicos da atividade de auditoria interna.
(quadrix 2023) O termo fraude pode ser associado a um ato não intencional do agente, resultante de omissão, imprudência ou imperícia. Nesses casos, verifica‑se apenas culpa, pois não está caracterizada a intenção de causar dano. ERRADO
Os atos e os fatos inquinados de ilegais ou irregulares, a que se refere a Lei 10.180, de 2001, podem constituir erro ou fraude. De acordo com a IN SFC no 03, de 2017, fraudes são quaisquer atos ilegais caracterizados por desonestidade, dissimulação ou quebra de confiança. De acordo com a NBC TA 240, a fraude é “o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal”. Quanto ao erro, esse constitui ato não-voluntário, não-intencional, resultante de omissão, desconhecimento, imperícia, imprudência, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de documentos, registros ou demonstrações. Nesses casos, verifica-se apenas culpa, pois não está caracterizada a intenção de causar dano.
(quadrix 2022) Na execução dos trabalhos de auditoria interna, apesar de não ser seu objetivo, o auditor deve estar atento à existência de fraudes e erros que possam ocasionar alterações relevantes nos dados produzidos pelos sistemas contábeis e de controles internos; nesse sentido, considera-se como erro o ato deliberado de inserção de valores a maior nos registros de contas a pagar, a fim de favorecer determinados fornecedores. ERRADO
O termo "fraude" aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
(quadrix 2024) A atividade de auditoria interna no âmbito da Administração Pública Federal é disciplinada pelo Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal (2017), editado pela Secretaria Federal de Controle Interno. De acordo com esse documento, os procedimentos que têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos e que são empregados pelo auditor, quando é necessário obter evidências suficientes e convincentes sobre as transações, são denominados procedimentos: substantivos.
Os procedimentos substantivos têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos. São empregados pelo auditor quando é necessário obter evidências suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião acerca de determinados fatos.
(quadrix 2023) Nos trabalhos de auditoria interna, os testes de controle são aqueles que avaliam o desenho e a efetividade operacional dos controles, ou seja, se os controles realmente impedem ou revelam a ocorrência de falhas nas atividades controladas e se eles estão funcionando da forma estabelecida. CERTO
Os testes de controle são aqueles que avaliam o desenho e a efetividade operacional dos controles, ou seja, se os controles realmente impedem ou revelam a ocorrência de falhas nas atividades controladas e se eles estão funcionando da forma estabelecida. Visam a verificar se as atividades de controle: a) foram formalizadas (se isto for uma condição necessária), por meio de políticas e de manuais, por exemplo; b) encontram-se atualizadas; c) são frequentemente divulgadas e reforçadas junto aos responsáveis pela sua operacionalização; d) são pertinentes, frente à magnitude dos respectivos riscos avaliados; e) foram e continuam sendo efetivamente observadas e aplicadas de maneira uniforme.
(quadrix 2023) A evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta de terceiro (a parte que confirma) deve se apresentar na forma escrita (impressa, eletrônica ou em outra mídia). A depender das circunstâncias, pode ser mais confiável que a evidência gerada internamente pela unidade auditada, haja vista provir de fonte independente. CERTO
A confirmação externa, ou circularização, é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes externas (pessoas, empresas, órgãos fiscalizadores etc.) a respeito de fatos ligados às operações da Unidade Auditada. (...) A evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta de terceiro (a parte que confirma) deve se apresentar na forma escrita (impressa, eletrônica ou em outra mídia). A depender das circunstâncias, pode ser mais confiável do que a evidência gerada internamente pela Unidade Auditada, haja vista provir de fonte independente.
(quadrix 2022) Finalizada a análise preliminar do objeto de auditoria, a equipe deverá ter condição de definir, ainda que preliminarmente, os objetivos do trabalho, que consistem, basicamente, nas questões que a auditoria pretende responder, podendo ser aprimorados após a avaliação dos riscos associados ao trabalho. CERTO
Objetivos e escopo do trabalho de auditoria. Finalizada a análise preliminar do objeto de auditoria, a equipe deverá ter condição de definir, ainda que preliminarmente, os objetivos do trabalho de auditoria e proceder a uma primeira declaração do escopo, os quais poderão ser aprimorados após a avaliação dos riscos e dos controles associados ao objeto. Os objetivos consistem basicamente nas questões a que a auditoria pretende responder. Devem ser descritos de modo que o propósito da auditoria fique claro; além disso, devem ser concisos, realistas e não conter termos ambíguos ou abstratos.
(quadrix 2022) Como um trabalho de auditoria, geralmente, não pode ter abrangência integral do objeto auditado, os auditores internos devem determinar os limites da auditoria — o que será e o que não será incluído, ou seja, o escopo. Assim, o escopo deve apresentar uma clara declaração do foco, da extensão e dos limites da auditoria, e sua amplitude deve ser suficiente para que os objetivos da auditoria sejam atingidos. Além disso, outros fatores devem ser considerados em sua delimitação, a exemplo dos níveis de materialidade e dos riscos identificados. CERTO
Objetivos e escopo do trabalho de auditoria. Como um trabalho de auditoria, geralmente, não pode abranger tudo, os auditores internos devem determinar os limites da auditoria, o que será e o que não será incluído, ou seja, o escopo. Quando os auditores internos estabelecem o escopo do trabalho, eles consideram componentes como os limites da área ou do processo, subprocessos, período de tempo e localizações geográficas a serem avaliadas. Assim, o escopo deve apresentar uma clara declaração do foco, da extensão e dos limites da auditoria, e sua amplitude deve ser suficiente para que os objetivos da auditoria sejam atingidos. Escopo e objetivos, portanto, devem ser compatibilizados.
(quadrix 2022) Uma das técnicas de auditoria utilizadas para coleta de evidência é a confirmação externa ou circularização, consistente na declaração de pessoas externas à unidade auditada a respeito de informações do objeto auditado, podendo ser obtida de forma escrita ou verbal, por meio de conversas informais com fornecedores ou credores da unidade. ERRADO
A evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta de terceiro (a parte que confirma) deve
se apresentar na forma escrita (impressa, eletrônica ou em outra mídia).
(quadrix 2022) Considere-se que, ao comparar o balanço patrimonial de um exercício financeiro com o do exercício seguinte, um auditor tenha constatado uma variação atípica na conta contábil relativa a determinado fornecedor e que, diante disso, ele lhe tenha enviado uma carta, solicitando que o fornecedor confirmasse o saldo da referida dívida na data de encerramento do exercício. Nessa situação hipotética, foram utilizados, respectivamente, os procedimentos de revisão analítica e circularização. CERTO
Confirmação externa ou circularização: Solicitação de resposta escrita de terceiro (a parte que confirma ao auditor), em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
Procedimentos analíticos: Avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
(quadrix 2022) Ao comparar dados financeiros e não financeiros que possam guardar correlação plausível entre si (por exemplo, despesas executadas com pessoal e encargos, comparadas com alterações na média do número de servidores), o auditor utiliza uma técnica denominada revisão analítica ou procedimentos analíticos. CERTO
Conforme estabelece a NBC TA 520, os procedimentos analíticos consistem em "avaliações de
informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações
ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem
significativamente dos valores esperados". São exemplos de procedimentos analíticos: a) a comparação de informações do período corrente com as expectativas baseadas nas informações de períodos anteriores; b) o estudo das relações entre informações financeiras e não financeiras (por exemplo: gastos registrados com a folha de pagamento comparados com alterações na média de número de funcionários); c) a comparação de determinada informação com expectativas baseadas em informação similar de outra unidade organizacional.
(fundatec 2023) O monitoramento consiste na adoção de ações pela Unidade de Auditoria Interna Governamental (UAIG), a fim de verificar se as medidas implementadas pela Unidade Auditada estão de acordo com as recomendações emitidas pela UAIG ou com o plano de ação acordado e se aquelas medidas foram suficientes para solucionar a situação apontada como inadequada frente aos critérios adotados. Em conformidade com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, analise as assertivas a seguir:
I. A responsabilidade pelo atendimento às recomendações emitidas pelas UAIG compete, em primeiro lugar, aos gestores das Unidades Auditadas.
II. A supervisão do processo de monitoramento da implantação das recomendações é tarefa indelegável do responsável pela UAIG.
III. O chefe da equipe de auditoria que realizou os trabalhos na Unidade Auditada é responsável pelo estabelecimento e a manutenção do processo de monitoramento da implementação das recomendações.
Quais estão corretas?: Apenas I.
I - certa. A responsabilidade pelo atendimento às recomendações emitidas pelas UAIG compete, em primeiro lugar, aos gestores das Unidades Auditadas.
II - errada. Atribuições relativas à supervisão: a) responsabilizar-se pela supervisão dos trabalhos, a qual poderá ser delegada, sem prejuízo de sua responsabilidade;
III - errada. Ao responsável pela UAIG cabe o estabelecimento, a manutenção e a supervisão (a qual poderá ser delegada) do processo de monitoramento da implementação das recomendações.
(ufgc 2019) De acordo com o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, aprovado por meio da Instrução Normativa nº 8, de 06 de dezembro de 2017, julgue as afirmativas a seguir:
I- A independência e a subjetividade são dois pressupostos fundamentais para o exercício da auditoria interna, tanto na condução dos trabalhos quanto na emissão de opinião.
II- Os auditores internos governamentais devem atuar de forma imparcial e isenta, evitando situações de conflito de interesses ou quaisquer outras que afetem sua objetividade.
III- São tipos de serviço de consultoria o aconselhamento, assessoramento, treinamento, conformidade e facilitação.
IV- Os objetivos dos trabalhos de auditoria devem ser estabelecidos de forma que contribuam para o alcance dos objetivos organizacionais da unidade auditada.
V- A intenção do agente é um fator distintivo entre as situações consideradas fraudes ou erros.
Considerando as afirmativas apresentadas, assinale a alternativa correta: II, IV e V.
I- errada. A independência e a objetividade são dois pressupostos fundamentais para o exercício da auditoria interna, tanto na condução dos trabalhos quanto na emissão de opinião pela UAIG. Estão associados o primeiro, à UAIG, e o segundo, à atitude do auditor em relação à Unidade Auditada.
III- Os serviços de consultoria compreendem atividades de assessoramento, de aconselhamento, treinamento e de facilitação. Essas atividades podem ser adaptadas para atender a problemas específicos identificados pela Unidade Auditada, desde que não comprometam a autonomia técnica da UAIG e a objetividade dos auditores internos governamentais. (conformidade não é um tipo de serviço de consultoria).
(copese uft 2026) Considerando o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal no que se refere à execução do trabalho de auditoria, analise as afirmativas a seguir:
I. A “Solicitação de Auditoria” deve ser enviada ao Sistema de Controle Interno da Unidade Auditada, sendo o documento utilizado pela Unidade de Auditoria Interna Governamental para solicitar ao dirigente máximo da Unidade Auditada a apresentação de documentos, de informações e de esclarecimentos, a serem emitidos previamente ao do desenvolvimento dos trabalhos, pois durante o desenvolvimento dos trabalhos essas solicitações ocorrerão por meio de notas de esclarecimento de evidências e providências.
II. A “Nota de Auditoria” é o documento de análise técnica emitido pela Controladoria Geral da União, após informações emitidas pela autoridade máxima da Unidade Auditada, em relação aos trabalhos executados pela Unidade de Auditoria Interna Governamental, para avaliação de falhas e adoção de providências necessárias.
III. Não obstante as interlocuções realizadas no início e no decorrer dos trabalhos, a fase final da auditoria requer ao menos uma reunião com os representantes da Unidade Auditada, especialmente aqueles relacionados diretamente ao objeto auditado, em que sejam discutidos os achados que indicarem a existência de falhas relevantes e as possíveis soluções para os problemas detectados.
IV. As “Evidências” de auditoria são as informações coletadas, analisadas e avaliadas pelo auditor para apoiar os achados e as conclusões do trabalho de auditoria. Constituem meio de informação ou de prova para fundamentar a opinião da Unidade de Auditoria Interna Governamental e, ao mesmo tempo, reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável.
Assinale a alternativa CORRETA.: Apenas as afirmativas III e IV estão corretas.
I - errado. A Solicitação de Auditoria(SA) deve ser enviada ao dirigente máximo da Unidade Auditada ou a outra autoridade competente, cabendo ao responsável pela UAIG definir, no âmbito da sua unidade, quem terá competência para assiná-la.
II - errado. Nota de Auditoria: É o documento emitido pela UAIG, no decorrer dos exames, nas seguintes situações: a) identificação de providência a ser adotada imediatamente pela Unidade Auditada, de modo que aguardar a finalização do trabalho para expedir a recomendação necessária poderá resultar em danos aos cidadãos ou à administração pública. Esse registro deverá ser acrescentado posteriormente ao relatório ou a outro documento de comunicação dos resultados dos trabalhos; b) identificação de falha meramente formal ou de baixa materialidade, que não deva constar no relatório, mas para a qual devam ser adotadas providências para saneamento. Na situação descrita no item "a", é importante que a Nota de Auditoria (NA) seja destinada ao dirigente máximo da Unidade Auditada, cabendo ao responsável pela UAIG definir, no âmbito da sua unidade, quem terá competência para assiná-la. Já na situação descrita no item "b", a comunicação poderá ser encaminhada à autoridade da área que tem a competência para solucionar a falha apontada.
III - certo. Durante a fase de execução da auditoria, poderão ocorrer reuniões com a Unidade Auditada para esclarecer pontos específicos relativos ao objeto auditado, assim como para analisar e discutir os achados de auditoria. Também é recomendável que, à medida que a equipe for concluindo os achados, os encaminhe à Unidade Auditada, por meio de solicitações de auditoria, com a finalidade de esclarecer as situações ali descritas. Ambas as iniciativas visam a garantir que toda informação pertinente seja considerada nas análises e nas conclusões obtidas, evitando entendimentos equivocados. Não obstante a realização dessas interlocuções, a fase final da auditoria requer ao menos uma reunião com os representantes da Unidade Auditada, especialmente aqueles relacionados diretamente ao objeto auditado, em que sejam discutidos os achados que indicarem a existência de falhas relevantes e as possíveis soluções para os problemas detectados.
IV - certo. As evidências de auditoria são as informações coletadas, analisadas e avaliadas pelo auditor para apoiar os achados e as conclusões do trabalho de auditoria. Constituem meio de informação ou de prova para fundamentar a opinião da UAIG e, ao mesmo tempo, reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável.
(fundatec 2023) Os auditores internos governamentais devem considerar diversos aspectos que podem influenciar as evidências, tais como fonte, natureza e circunstâncias em que são obtidas. Considerando isso, o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal recomenda algumas diretrizes gerais que os auditores internos governamentais podem utilizar. Em consonância com as referidas orientações técnicas, analise as assertivas abaixo, assinalando V, se verdadeiras, ou F, se falsas.
( ) Evidência corroborada por informações oriundas de outras fontes tende a ser mais confiável do que aquela que é obtida em uma única fonte.
( ) Evidência obtida de terceiros independentes tende a ser menos imparcial do que aquela obtida junto à Unidade Auditada.
( ) Evidência obtida diretamente pelo auditor interno tende a ser menos confiável do que evidência obtida indiretamente.
( ) Evidência produzida por um processo ou sistema com controles efetivos é mais confiável do que aquela produzida por um processo ou sistema com controles ineficazes.
( ) Evidência proporcionada por documentos originais é mais confiável do que a evidência proporcionada por fotocópias.
A ordem correta de preenchimentos dos parênteses, de cima para baixo, é: V – F – F – V – V.
Embora não haja regras rígidas para determinar a confiabilidade das evidências, existem diretrizes
gerais que podem ser utilizadas pelos auditores internos governamentais, quais sejam:
a) evidência obtida de terceiros independentes tende a ser mais imparcial do aquela obtida
junto à Unidade Auditada;
b) evidência produzida por um processo ou sistema com controles efetivos é mais confiável
do que aquela produzida por um processo ou sistema com controles ineficazes;
c) evidência obtida diretamente pelo auditor interno tende a ser mais confiável do que
evidência obtida indiretamente;
d) evidência proporcionada por documentos originais é mais confiável do que a evidência
proporcionada por fotocópias;
e) evidência corroborada por informações oriundas de outras fontes tende a ser mais confiável
do que aquela que é obtida em uma única fonte.
(ufsc 2022) De acordo com a Instrução Normativa nº 8, de 6 de dezembro de 2017, que dispõe sobre o Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, indique se as afirmativas abaixo são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
( ) Procedimento de auditoria é um conjunto de exames, previstos no programa de trabalho, com a finalidade de obter evidências suficientes, confiáveis, fidedignas, relevantes e úteis, que permitam responder a uma questão de auditoria definida na fase de planejamento do trabalho. Para tanto, devem ser levadas em consideração: a extensão, a época e a natureza dos procedimentos.
( ) Achado de auditoria é o resultado da comparação entre um critério preestabelecido pela equipe de auditoria durante a fase de planejamento e a condição real encontrada durante a realização dos exames, comprovada por evidências. O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar quatro componentes principais, quais sejam: critério, constatação, causa e fato.
( ) Os testes de controle são aqueles que avaliam o desenho e a efetividade operacional dos controles, ou seja, se os controles realmente impedem ou revelam a ocorrência de falhas nas atividades controladas e se eles estão funcionando da forma estabelecida.
( ) Os procedimentos substantivos têm como finalidade verificar a suficiência, a exatidão e a validade dos dados obtidos. São empregados pelo auditor quando é necessário obter evidências suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião acerca de determinados fatos.
( ) A observação consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado. Por meio da observação, o auditor deve: verificar, através do exame visual, o item específico a ser examinado; comprovar que ele realmente existe; avaliar se o item em exame é fidedigno; apurar a quantidade real existente fisicamente; realizar exame visual ou providenciar exame laboratorial a fim de averiguar se o objeto examinado é o que deveria ser e se permanece em perfeitas condições de uso.
( ) A indagação, que pode ser utilizada interna ou externamente à Unidade Auditada, consiste na formulação de perguntas com a finalidade de obter informações, dados e explicações que contribuam efetivamente para o alcance dos objetivos do trabalho de auditoria. Normalmente é utilizada para obter informações complementares ou para compreender fatos que não puderam ser esclarecidos por meio de outras técnicas de auditoria.
( ) A inspeção pode ser bastante útil em quase todas as fases da atividade de auditoria. Consiste no exame de processo ou de procedimento executado por outros, normalmente empregados/servidores da Unidade Auditada, com a finalidade de averiguar se o item em exame opera em conformidade com os padrões (critérios) definidos.: V – F – V – V – F – V – F
2 - falso. Achado é o resultado da comparação entre um critério preestabelecido pela equipe de auditoria durante a fase de planejamento e a condição real encontrada durante a realização dos exames, comprovada por evidências. Tem como objetivo responder às questões de auditoria levantadas na fase de planejamento. Também pode ser chamado de constatação ou de observação. O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar quatro componentes principais, quais sejam: critério, condição, causa e efeito.
5 - falso. A inspeção consiste na verificação de registros, de documentos ou de ativos, que proporcionará ao auditor interno governamental a formação de opinião quanto à existência física do objeto ou do item examinado.
7- falso. A observação pode ser bastante útil em quase todas as fases da atividade de auditoria.
(instituto aocp 2022) O Manual de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Estadual, aprovado pela Resolução CGE/MS nº 14/2019, tem por finalidade, dentre outras, sistematizar as atividades de controle no âmbito da Auditoria-Geral do Estado. Com base nas orientações do Manual sobre o planejamento dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta.
A) A criticidade representa o quadro de situações críticas, efetivas ou potenciais, a ser controlado, no âmbito de uma unidade organizacional ou programa de governo. Para sua definição e graduação, deve ser levado em consideração o valor relativo de cada situação indesejada.
B) Compete à Auditoria-Geral do Estado elaborar o Plano Anual de Auditoria Interna – PAINT – onde estarão definidos os procedimentos a serem aplicados por cada auditor nos trabalhos individuais a ele designados.
Os procedimentos são definidos no planejamento individual de cada trabalho e não no PAINT.
C) No PAINT, a definição das áreas a serem auditadas levará em conta os critérios de relevância, materialidade e economicidade.
Os critérios para seleção da amostra (o que será auditado) são três: relevância, materialidade e risco. Economicidade, que é obter o melhor resultado com o menor custo possível.
D) A relevância refere-se ao montante de recursos orçamentários ou financeiros alocados por uma gestão em um específico ponto de controle e deve ser definida com base em valores absolutos estabelecidos anualmente pelo Auditor-Geral.
Esse critério é o da Materialidade, que é sobre o "quanto", sendo apurado por valor quantitativo (montante financeiro) ou qualitativo (baseado na natureza do erro). A relevância é sobre o "impacto", ou seja, o quanto pode influenciar na decisão do usuário.
E) Cada trabalho de auditoria é único. Nesse sentido, os resultados de auditorias anteriores não podem ser levados em consideração como fonte de informações para a análise preliminar do objeto de auditoria.
Devem ser considerado sim.
(ufcg 2019) Segundo o Referencial Técnico da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, instituído por meio da Instrução Normativa nº 3, de 09 de junho de 2017, são princípios para a prática da atividade de auditoria interna governamental, EXCETO:
A) Proficiência e zelo profissional.
B) Comunicação eficaz.
C) Eficiência e objetividade.
Instrução Normativa n° 3 de 9 de junho de 2017 38. Os princípios representam o arcabouço teórico sobre o qual repousam as normas de auditoria. São valores persistentes no tempo e no espaço, que concedem sentido lógico e harmônico à atividade de auditoria interna governamental e lhe proporcionam eficácia. As UAIG devem assegurar que a prática da atividade de auditoria interna governamental seja pautada pelos seguintes princípios: a)integridade; b) proficiência e zelo profissional; c) autonomia técnica e objetividade; d) alinhamento às estratégias, objetivos e riscos da Unidade Auditada; e) atuação respaldada em adequado posicionamento e em recursos apropriados; f) qualidade e melhoria contínua; e g) comunicação eficaz.
D) Integridade.
E) Qualidade e melhoria contínua.
(nce ufrj 2010) De acordo com os dispositivos da Instrução Normativa nº 01, de 06 de abril de 2001 da Secretaria Federal de Controle Interno, que aprovou o Manual do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, analise os itens a seguir:
I - As técnicas de controle utilizadas pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal são auditoria e fscalização;
II - A fnalidade básica da auditoria é avaliar a execução dos programas de governo elencados ou não nos orçamentos da União e no Plano Plurianual;
III - As auditorias realizadas pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal podem ser: de avaliação da gestão, de acompanhamento da gestão, contábil, operacional e especial;
IV - As formas de execução das auditorias são: direta, indireta e integrada.
Estão corretos apenas: I e III;
I - errado. A finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da administração pública,
IV - errado. As formas de execução das auditorias são: direta, indiretas e simplificadas