Auditoria Governamental (UNIFAP)

QUESTÕES RESOLVIDAS E COMENTADAS

(fgv 2024) Ao desenvolver o seu trabalho, um auditor interno deve estar atento aos princípios éticos e a regras de conduta aplicáveis à sua área de atuação. Nesse contexto, ao comprometer-se em “divulgar todos os fatos materiais de seu conhecimento que, caso não sejam divulgados, possam distorcer o reporte sobre as atividades sob revisão”, o auditor interno está agindo em aderência ao princípio ético da: objetividade; 

(fcc 2022) A NBC TI 01 estabelece que a auditoria interna compreende: exames, levantamentos e comprovações, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 

(avança sp 2024) A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva que tem como finalidade: Avaliar e monitorar a adequação e eficácia dos controles internos e da gestão de riscos. 

(selecon 2026) Aferir a adequação do controle interno, a efetividade do gerenciamento dos riscos e dos processos de governança e a confiabilidade do processo de coleta, mensuração, classificação, acumulação, registro e divulgação de eventos e transações, visando ao preparo de demonstrações financeiras, são atribuições que a Lei n.º 13.303/2016 confere ao(à): Auditoria Interna

(contemax 2024) Em auditoria interna, qual é o principal benefício da auditoria contínua?: Identificar e corrigir falhas nos processos em tempo real, permitindo uma resposta rápida a riscos emergentes. 

(ibade 2025) O art. 74 da CF (Constituição Federal de 1988) define o papel do sistema de controle interno no apoio à fiscalização contábil, financeira e orçamentária. Com base no dispositivo e na atuação junto ao controle externo, marque a alternativa que melhor espelha o dever institucional.: Comunicar ao Tribunal de Contas irregularidade com lesão ou risco ao erário, representar com documentação de suporte, e responder por omissão solidária quando cabível.

(coperve ufsc 2026) As unidades de auditoria interna da Administração Indireta do Poder Executivo Federal emitirão parecer sobre a prestação de contas anual da entidade para fornecer segurança razoável quanto:

I. à aderência da prestação de contas aos normativos que regem a matéria.

II. à conformidade legal dos atos administrativos.

III. ao processo de elaboração das informações contábeis e financeiras.

IV. ao atingimento dos objetivos operacionais.

V. à regularidade dos procedimentos licitatórios e à execução contratual da entidade.

Assinale a alternativa correta.: Somente os itens I, II, III e IV estão corretos.

(copeve ufal 2026) Em uma organização de médio porte, a auditoria interna foi incumbida de avaliar a adequação dos controles relacionados ao processo de compras. Durante o planejamento dos trabalhos, o auditor definiu procedimentos considerando riscos identificados, materialidade e necessidade de obter evidência apropriada e suficiente.

À luz da NBC TI 01, a atuação da auditoria interna, nesse contexto, deve priorizar a: aplicação de procedimentos que permitam avaliar a eficácia dos controles internos, com foco nos riscos que possam impactar os objetivos organizacionais.

(univali 2025) O recém-empossado Controlador Interno de um importante município de Santa Catarina, ao assumir a função, depara-se com uma equipe competente, porém com uma visão de trabalho antiquada, focada quase que exclusivamente na verificação formal de processos de pagamento, uma abordagem puramente de conformidade e com pouco valor agregado à gestão. Determinado a modernizar a unidade e a demonstrar seu valor estratégico para a nova administração municipal, ele decide basear seu plano de trabalho não apenas nas normas internacionais, mas também nas diretrizes estaduais específicas contidas no "Guia Referencial de práticas profissionais aplicadas aos auditores e controladores internos do Estado de Santa Catarina". Ele convoca sua equipe e apresenta uma nova filosofia de trabalho, enfatizando que o papel do controlador moderno transcende a mera fiscalização. Qual das seguintes declarações melhor encapsula a abordagem contemporânea e o papel do controle interno, conforme promovido por guias de boas práticas como o de Santa Catarina?: A atuação do controle interno deve ser a de um parceiro estratégico e consultor da alta gestão, fornecendo avaliações independentes e objetivas sobre a adequação e eficácia dos processos de governança, gerenciamento de riscos e controles. O foco deve ser proativo e voltado para o futuro, auxiliando a organização a alcançar seus objetivos estratégicos, otimizar o uso de recursos e fortalecer a prestação de contas à sociedade.

(gualimp 2024) O controle interno e a auditoria são essenciais para a integridade financeira no setor público. Qual das seguintes afirmações melhor descreve a função do controle interno?: Envolve a avaliação da eficácia das operações, a confiabilidade dos relatórios financeiros e a conformidade com leis e regulamentos.

(ameosc 2025) O ingresso de servidores no serviço público exige o cumprimento de etapas formais e a comprovação da regularidade de todo o processo, cabendo aos órgãos de controle interno revisarem os atos de admissão. Essa verificação busca garantir que todos os requisitos legais tenham sido observados, desde a realização do concurso público até a nomeação e posse, prevenindo nulidades e responsabilizações futuras. Assinale a alternativa correta.: O controle interno deve emitir parecer conclusivo sobre a legalidade do processo de admissão de pessoal.

(inaz do pará 2026) A gestão fiscal responsável, no âmbito da Administração Pública, não se sustenta apenas pela observância formal de metas e limites legais, mas depende da existência de mecanismos institucionais de controle, monitoramento, transparência e responsabilização capazes de assegurar integridade, rastreabilidade decisória e correção de desvios.

Nesse contexto, o controle interno, a auditoria, a transparência fiscal, as transferências intergovernamentais e os regimes de responsabilização por infrações fiscais integram uma rede de instrumentos que se articulam com o controle externo e com a própria dimensão social da fiscalização da atividade financeira do Estado.

Por isso, a análise técnica da matéria exige distinguir funções, destinatários, pressupostos de atuação e consequências jurídicas próprias de cada mecanismo, sem reduzir o tema a uma visão indistinta de supervisão administrativa.

Considerando o controle interno, a auditoria, a transparência fiscal, as transferências e a responsabilização por infrações fiscais, assinale a alternativa INCORRETA.

A) O controle interno não se limita à detecção posterior de irregularidades, podendo atuar de forma preventiva, concomitante e corretiva, inclusive mediante avaliação de procedimentos, verificação de conformidade e apoio institucional ao aperfeiçoamento da gestão fiscal.

B) A transparência fiscal não se exaure na publicação formal de dados, pois pressupõe disponibilização de informações em condições minimamente adequadas de compreensão, acompanhamento e controle, sem prejuízo das restrições legais de sigilo quando cabíveis.

C) As transferências intergovernamentais, embora submetidas a regimes jurídicos distintos conforme sua natureza constitucional ou voluntária, não se dissociam por completo do sistema de controle da gestão fiscal, podendo sua regularidade ser objeto de acompanhamento institucional e de responsabilização em caso de infração. 

E) A responsabilização por infrações fiscais não depende, em todos os casos, da mesma lógica aplicável à invalidação de atos ou à recomposição patrimonial, podendo assumir feições próprias conforme a natureza da infração, o regime normativo incidente e a posição funcional do agente envolvido.

(iv ufg 2017) A auditoria governamental que objetiva examinar a economicidade, a eficiência, a eficácia e a efetividade de organizações, programas e atividades, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e promover o aperfeiçoamento da gestão pública é denominada auditoria: operacional.

(nce ufrj 2006) Os métodos de investigação utilizados pelo auditor para coletar evidências e informações probatórias adequadas, pertinentes e razoáveis para fundamentar suas opiniões e conclusões, compreendem os (as): técnicas de auditoria;

(cpcon 2023) Tanto a auditoria interna quanto a externa promovem boa governança, ao contribuírem para a transparência e accountability pelo uso de recursos públicos, assim como para a economia, eficiência e efetividade na administração pública. Sobre a transparência e a accountability na auditoria, é CORRETO afirmar que: A auditoria operacional promove accountability, ao ajudar aqueles com responsabilidades de governança e supervisão a melhorarem o desempenho.

(instituto access 2024) No âmbito público, a auditoria operacional é amplamente realizada. Em seu escopo, há características relevantes a serem analisadas, como o listado nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinalea.

A) economicidade

B) eficiência

C) eficácia

D) efetividade

(fcc 2011) A auditoria operacional efetuada pelo órgão de controle interno: consiste em avaliar as ações gerenciais das unidades ou entidades da administração pública, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade.

(cespe/cebraspe 2012) O relatório de auditoria operacional de uma entidade pública pode conter críticas relativas a casos de desperdícios, exageros ou ineficiências na aplicação de recursos públicos. CERTO

(cespe/cebraspe 2012) Sendo a auditoria operacional etapa preparatória para a auditoria de regularidade, devido às suas peculiaridades, essas auditorias não podem, na prática, ser realizadas concomitantemente. ERRADO

(fgv 2011) A finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades e das entidades da Administração Pública, em todas as suas esferas de governo e níveis de poder, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. Assim, é possível afirmar que, dependendo do enfoque, a auditoria se classifica em diferentes modalidades. Com base no exposto, é INCORRETO afirmar que a auditoria

A) de avaliação da gestão objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia.

B) de acompanhamento da gestão é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhoras e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.

C) contábil compreende o exame dos registros e documentos e a coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetiva obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico- financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas. Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles organismos, com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras.

E) especial objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.

(fcc 2015) Para aprofundar aspectos tratados de forma preliminar durante a etapa de planejamento de uma auditoria operacional, foi formulada a questão: “A rede de atendimento do SUS está preparada para garantir o acesso da população à atenção de média e alta complexidade?” Esta questão é classificada como: descritiva.

(fundatec 2019) A Controladoria-Geral do Município de Porto Alegre, por meio da Divisão de Auditoria-Geral, no período de 31 de março a 06 de abril de 2017, realizou auditoria na área de pessoal do Departamento Municipal de Limpeza Urbana – DMLU. Como resultado dos trabalhos, foi emitido o respectivo relatório, cujo Quadro-Resumo dos Apontamentos foi publicado na internet, no portal da Secretaria Municipal de Transparência e Controladoria (SMTC). No referido quadro, constam, entre outros, os apontamentos transcritos abaixo, ipsis litteris. Com base nos conceitos de auditoria de regularidade e auditoria operacional, identifique cada um dos referidos apontamentos, levando em conta estritamente o conteúdo transcrito. Para tanto, analise os apontamentos abaixo e assinale R para o apontamento que se enquadre como resultado típico de auditoria de regularidade, ou O para o tipo de apontamento característico de auditoria operacional. 

( ) Concessão de horas-extras anuais, concedidas de forma sistemática para determinados servidores, em desacordo com a legislação vigente.

( ) Existência de quantidade significativa de trabalhadores terceirizados com controle precário dos postos.

( ) Existência de um grande número de cedências para outros órgãos municipais e alta rotatividade no quadro funcional.

( ) Gasto elevado no pagamento de horas-extras aos servidores do DMLU, o que pode indicar insuficiência de quadro de pessoal.

( ) Servidores que recebem horas-extras e vales-extras além do estabelecido na legislação vigente.

(fcc 2023) As auditorias governamentais realizadas no setor público definidas nas Normas de Auditoria Governamental - NAGs classificam-se em Auditoria de Regularidade, Contábil, de Cumprimento Legal, e Operacional. Corresponde a uma auditoria do tipo Operacional:

B) o exame da observância das disposições legais e regulamentares aplicáveis ao ente público.

C) a utilizada para avaliar atividades, transações financeiras ou informações, com o objetivo de identificar se os critérios que regem a entidade auditada foram cumpridos na sua execução.

D) o trabalho no qual o auditor expressa sua opinião frente ao exame da avaliação dos registros das demonstrações contábeis; do cumprimento das disposições legais e regulamentares; do sistema interno; e da probidade e da correção das decisões administrativas adotadas pelo ente auditado.

E) tem por objeto a situação financeira, o desempenho, os fluxos de caixa ou outros elementos integrantes das demonstrações financeiras.

(cespe/cebraspe 2024) Distintamente da auditoria operacional, as conclusões da auditoria de demonstrações financeiras assume a forma de opinião concisa de formato padronizado. CERTO

(idcap 2024) Assinale a alternativa que está de acordo com a NBASP 3000, que trata da auditoria operacional: A auditoria operacional busca analisar se operações e sistemas estão funcionando conforme os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, e também visa oferecer recomendações para melhorias. 

(fundatec 2023) Objetiva avaliar as ações gerenciais e os procedimentos operacionais das unidades ou entidades, programas, projetos, atividades ou segmentos destes. Esse tipo de auditoria consiste em uma atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas administrativas e os sistemas operacionais ou informatizados. O conceito descrito diz respeito a qual tipo de auditoria do controle interno no setor público?: Operacional ou de desempenho.

(cespe/cebraspe 2023) No que se refere à auditoria de conformidade governamental, julgue os itens seguintes.

I A auditoria de conformidade pode abranger ampla variedade de objetos, fornecer asseguração razoável ou limitada e utilizar diversos tipos de critérios e procedimentos de obtenção de evidências. II As normas constituem os elementos secundários da auditoria de conformidade e inclui regras, leis e regulamentos. III  O objeto da auditoria de conformidade é definido na matriz de planejamento. IV A auditoria de conformidade pode ser parte de auditoria combinada, a exemplo da combinação com a auditoria operacional.

Estão certos apenas os itens: I e IV. 

(instituto consulplan 2024) Considerando exclusivamente a ISSAI 400, que trata dos Princípios Fundamentais de Auditoria de Conformidade, é INCORRETO afirmar que, na auditoria de conformidade, o auditor designado para o trabalho de auditoria deverá 

B) considerar o risco da auditoria durante todo o processo de auditoria e assumir a responsabilidade pela qualidade geral da auditoria. 

C) planejar e conduzir a auditoria com ceticismo profissional e exercer julgamento profissional durante todo o processo de auditoria.

D) entender o ambiente de controle e os controles internos relevantes e considerar se eles são apropriados para assegurar a conformidade.

(ms concursos 2021) A auditoria do setor público pode ser classificada em:

I- Auditoria financeira. II- Auditoria operacional. III- Auditoria gerencial. IV- Auditoria de conformidade.

Podemos afirmar que: Somente os itens I, II e IV estão corretos.

(fepese 2022) A observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada: Ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado.

(cespe/cebraspe 2025) A determinação do escopo de uma auditoria governamental corresponde à delimitação dos aspectos e temas a serem examinados, podendo incluir os objetivos, as unidades auditadas, o período de abrangência e os critérios de auditoria adotados. CERTO

(aroeira 2024) Os testes utilizados pela auditoria se classificam em testes de procedimentos e testes de saldos. Com relação aos testes de procedimentos, assinale a alternativa correta:

A) certificar-se da existência real, propriedade, avaliação e aferição.

B) comprovar à suficiência das transações, saldos e divulgações. 

D) representatividade do valor acumulado nos dados contábeis.

(fgv 2025) A adoção de modelos avançados de gestão tem sido fortemente incentivada no âmbito das entidades públicas, a exemplo do Modelo das Três Linhas, desenvolvido pelo Institute of Internal Auditors (IIA). Esse modelo tem como objetivo auxiliar as organizações a identificar estruturas e processos que melhor auxiliam no atingimento dos objetivos e facilitam uma forte governança e gerenciamento de riscos.

Nesse modelo, papéis focados em objetivos específicos do gerenciamento de riscos, a exemplo de conformidade com leis, regulamentos, comportamento ético aceitável e avaliação da qualidade, podem ser associados a(à): segunda linha;

(fgv 2026) Considerando o Modelo de Três Linhas do IIA e as definições de Auditoria Interna, assinale a opção que apresenta a função correta da Auditoria Interna (3ª linha) e sua relação com a gestão.: A Auditoria Interna desempenha atividades independentes e objetivas de avaliação e consultoria, sem assumir responsabilidades que sejam da gestão. 

(fundatec 2025) O Modelo das Três Linhas, do Instituto dos Auditores Internos (IIA), orienta a estruturação de funções para fortalecer a governança, melhorar a gestão de riscos e apoiar o alcance dos objetivos organizacionais, com aplicação flexível a diferentes contextos. Sobre esse modelo, analise as assertivas abaixo e assinale V, se verdadeiras, ou F, se falsas.

( ) Recomenda a adoção de princípios ajustáveis aos objetivos e à realidade de cada organização.

( ) Seu foco está no gerenciamento de riscos e na proteção de valor, considerando os objetivos do controle de processos.

( ) A clareza sobre papéis e responsabilidades representados e a relação entre eles são essenciais para sua otimização.

( ) Pretende-se garantir que as atividades e os objetivos estejam alinhados com os interesses reduzidos dos stakeholders.

A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:  V – F – V – F. 

(fgv 2024) A matriz de responsabilização é um instrumento típico de auditorias de conformidade, mas que deve ser utilizado sempre que for necessária a formulação de conclusões sobre a responsabilidade do agente que contribuiu ou deu causa a determinado achado.

BALDRESCA, Camila A.M.; CARVALHO JR, Jorge P. Auditoria no Setor Público com Ênfase no Controle Externo. 2019, p. 243) 

Assinale a informação que deve constar das colunas da matriz de responsabilização.: Conduta.  

(idib 2020) Suponha que um auditor tenha elaborado uma Matriz de Risco para a análise de algumas contas. São elas: I. Imobilizado II. Obrigações trabalhistas, previdenciárias e assistenciais a pagar a curto prazo III. Provisões a longo prazo

A matriz de risco elaborada está evidenciada abaixo: 

Onde: I. Imobilizado; II. Obrigações trabalhistas, previdenciárias e assistenciais; III. Provisões a longo prazo.

Considerando o nível de risco apresentado, assinale a alternativa correta.: O auditor aplicará mais testes para auditoria da conta “Obrigações trabalhistas, previdenciárias e assistenciais” em comparação ao número de testes aplicados à conta “Imobilizado”. 

(fundatec 2026) Em um planejamento de auditoria, a matriz de risco indica nível 25 em análise de risco para falta de leitos de Unidade de Terapia Intensiva (UTI). Qual é a resposta prioritária?:  Vermelha: adotar controles/mitigação.

(fgv 2023) O Ministério da Saúde está definindo o nível do risco ao medir o potencial de comprometimento do objetivo de um programa de vacinação federal. Como as vacinas são produzidas nacionalmente em uma autarquia pública, é pouco provável que ocorra atraso na entrega das vacinas no prazo, dado o histórico deste fornecedor.

Normas e diretrizes da Controladoria-Geral da União (CGU) e Tribunal de Contas da União (TCU).